Предлагаемые данной методикой подходы базируются на оценке рисков, регулируемых Банком России, и нацелены на проведение комплексного анализа финансового состояния банка на основе отчетности, а также иных источников официальной информации о его деятельности.
Конечная цель проведения анализа состоит в выявлении у банка проблем на возможно более ранних стадиях их формирования.
Непосредственно в рамках анализа решается задача получения достоверной картины текущего финансового положения банка, основных тенденций его изменения и прогноза на перспективу, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий.
Анализ основан на:
Использовании системы показателей, характеризующих деятельность банка и виды принимаемых рисков с выявлением взаимосвязи между показателями;
Изучении факторов изменения этих показателей и величин принимаемых рисков;
Сравнении полученных показателей со средними показателями по группе однородных банков. За основу распределения банков на группы однородных исходя из универсального характера их деятельности взята величина активов (нетто).
Система показателей, используемых в рамках данной методики, сгруппирована в аналитические пакеты по следующим направлениям анализа:
1. Структурный анализ балансового отчета.
2. Структурный анализ отчета о прибылях и убытках.
3. Анализ достаточности собственных средств (капитала).
4. Анализ кредитного риска.
5. Анализ рыночного риска.
6. Анализ риска ликвидности.
Каждый аналитический пакет содержит ряд показателей, позволяющих выявить тенденции и сделать выводы по соответствующему направлению анализа. Анализ банка предполагает также определение соответствия работы конкретного банка установленным нормам, а также тенденциям однородной группы банков (особенно при оценке рентабельности работы, структуры балансового отчета и достаточности капитала).
Анализ базируется на данных следующих форм отчетности:
оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (ф. 0409101);
информация о фактических значениях нормативов деятельности кредитной организации, рассчитанных в соответствии с Инструкцией Банка России от 16 января 2004 г. № 110 «Об обязательных нормативах банков» и отдельных элементах расчета обязательных нормативов (ф. 0409135);
Отчет о прибылях и убытках (ф. 0409102);
информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности (ф. 0409115);
сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения (ф. 0409125);
расчет собственных средств (капитала) (ф. 0409134);
сводный отчет о размере рыночного риска (ф. 0409153);
Сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов, и размере привлеченных депозитов (ф. 0409302);
сведения о межбанковских кредитах и депозитах (ф. 0409501);
сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них (ф. 0409603);
отчет об открытых валютных позициях (ф. 0409634),
Данных инспекционных и аудиторских проверок банков
Структурный анализ необходим для выявления рисков, обусловленных характером активов, пассивов и балансовых позиций банка. Его рекомендуется проводить по следующим направлениям:
1. Общая структура балансового отчета.
2. Структура активов.
2.1.Структура активов в рублях и иностранной валюте;
2.2. Структура активов и их прибыльность;
2.3. Структура активов, приносящих прямой доход.
3. Структура пассивов:
Структура пассивов в рублях и иностранной валюте;
Структура обязательств;
Структура обязательств по срочности.
4. Структура внебалансовых обязательств:
4.1. Структура средств в доверительном управлении.
Аналитические показатели представляют собой группировки активов по видам вложений и характеру дохода, а пассивов - по видам и срокам (в том числе по валютам). При этом производится расчет показателей удельного веса (доли) отдельных видов вложений и привлеченных средств банка.
Оценка этих показателей позволяет:
Выделить области рынка, где сосредоточены основные операции банка, определить тенденции в его деятельности;
определить риски, обусловленные изменениями структуры активных, пассивных и забалансовых операций банка.
Для определения эффективности деятельности банка используются следующие данные:
· Прибыли и убытки - общие данные.
· Прибыли и убытки в процентах к активам.
· Структура доходов.
· Структура расходов.
· Структура финансового результата.
· Рентабельность отдельных операций банка.
· Рентабельность работы банка.
· Анализ доходности.
· Уровень процентной маржи.
· Уровень расходов.
· Административно-управленческие расходы.
· Использование прибыли.
Указанные данные содержат такие показатели, как: структура доходов и расходов, финансовый результат банка, доходность основных операций банка (ссудных, лизинговых, операций с иностранной валютой и ценными бумагами), прибыльность отдельных операций (ссудных (чистая процентная маржа), лизинговые операции с иностранной валютой и ценными бумагами, вложения в деятельность других компаний, комиссионные, разовые и прочие операции, уровни изменения объемов резервов на возможные потери), прибыльность активов, капитала банка, чистый процентный спрэд, уровень основных расходов банка. Анализ этих показателей позволяет:
· определить основные источники доходов и виды расходов кредитной организации;
· определить коммерческую эффективность деятельности банка и тенденции ее изменения;
· определить коммерческую эффективность отдельных операций банка и соответствующие тенденции;
· провести факторный анализ результатов работы банка (определение операций, оказывающих наибольшее влияние на изменение финансового результата, зависимость рентабельности банка от отдельных доходов по их видам);
· предварительно оценить (с учетом данных о результатах анализа балансового отчета и отчета о прибылях и убытках) эффективность структуры активов и пассивов;
· определить эффективность работы банка во временном периоде (используется при оценке качества управления, в том числе в ходе оценки способности управленческого персонала банка планировать динамику развития и существовать в конкурентной среде, обеспечивая должный контроль над издержками).
Анализ достаточности собственных средств (капитала) проводится в целях выявления степени устойчивости капитальной базы банка и достаточности капитала для покрытия потерь от принятых банками рисков.
Для проведения анализа достаточности собственных средств используются следующие данные:
Уровень достаточности капитала.
Определение излишка (недостатка) капитала.
Структура капитала кредитной организации.
Структура основного капитала.
Структура дополнительного капитала.
Активы, взвешенные с учетом принимаемого риска.
В этих расчетах содержатся показатели выполнения регулятивных требований по достаточности капитала, показатели состава капитала (основного и дополнительного), структурные показатели активов по каждой группе риска.
Анализ данных показателей позволяет:
· в определить тенденции в изменении показателя достаточности капитала;
· определить основные факторы, влияющие на изменение показателя достаточности капитала;
· оценить изменение качества активов с точки зрения достаточности капитала;
· сделать прогноз состояния достаточности капитала на перспективу.
По результатам анализа финансового состояния банка составляется заключение, которое содержит обобщающие выводы по каждому разделу анализа. Подготовка итогового заключения основывается на экспертной оценке всей системы анализируемых показателей, а также на макроэкономической информации, информации о состоянии важнейших секторов экономики, финансовых рынков. Заключение содержит:
Общую оценку состояния банка, включая оценку основных тенденций развития за анализируемый период и степень подверженности банка различным рискам на момент проведения анализа, прогноз на ближайшую перспективу (1 год);
Заключение о степени финансовой устойчивости банка, включающее рекомендации по улучшению его деятельности.
Методика Банка России отличается комплексностью анализа, но в то же время она основана на анализе данных форм отчетности, предоставляемых коммерческими банками, что значительно влияет на качество и объективность анализа. В то же время данная методика может быть применена только Центральным Банком для анализа состояния коммерческих банков.
Для анализа коммерческими банками финансового состояния своих контрагентов практически невозможно получить от своих партнеров все вышеперечисленные формы отчетности.
Для внутреннего анализа банками своего финансового состояния рациональнее пользоваться не только данными отчетных форм, но и оперативными данными обо всех сделках и операциях банка При этом для внешнего анализа в качестве информационной базы можно использовать стандартные формы отчетности, а для внутреннего - базы данных о сделках банка, обновляющиеся в оперативном режиме.
Рассмотрим, как осуществляется в банке анализ структуры и динамики баланса банка.
Анализ пассивов осуществляется по вертикали и горизонтали.
При анализе по вертикали основное внимание уделяют удельному весу каждой статьи в общем объеме пассивов банка, например какую долю в процентах занимают депозитные счета до востребования в общей сумме пассивов и т.д. Подобный анализ помогает определить пропорции между счетами, выявить тенденции в их изменении и проследить, как и в какой степени эти изменения повлияют на общий объем прибыли банка.
Цель данного вида анализа - сузить многочисленные объекты исследования до основных, наибольшим образом влияющих на доходность банка, чтобы в дальнейшем их подвергнуть более тщательному изучению.
Внутренним фактором, имеющим немаловажное значение в формировании ресурсной базы банка, является специализация его деятельности или ее универсализация
В анализе по горизонтали рассматриваются изменения по каждой статье пассива балансаДля этого фактические данные относятся к данным предыдущего периода. Отклонения значений выражаются в процентах.
При анализе по горизонтали обычно выбираются счета, по которым выявлены значительные отклонения. Именно эти статьи, как правило, и подвергаются углубленному анализу с целью выявления причин такого отклонения. Далее производится расчет влияния изменения по этим статьям на прибыль банка.
Большое значение при анализе структуры пассива имеет определение размера собственных средств коммерческого банка. При этом необходимо различать собственные средства-брутто и собственные средства-нетто. Собственные средства-брутто включают иммобилизованные собственные средства и собственные средства-нетто, которые могут быть использованы для кредитования.
Сумма иммобилизации выступает как отрицательный фактор банковской деятельности. Чем она больше, тем ниже уровень доходности банковских операций. Кроме того, иммобилизация средств негативно сказывается и на показателях платежеспособности банка Сокращение суммы иммобилизации ведет к росту доходов и повышению ликвидности банка. Поэтому правильное определение показателя собственных средств играет первостепенную роль в структурном анализе баланса.
У банка может и не быть собственных средств-нетто, вложение которых приносит доход. Это происходит в том случае, если сумма иммобилизованных средств превысит величину собственных средств-брутто. Это означает, что на покрытие собственных затрат банка направляются привлеченные средства, что является симптомом неэффективной работы банка.
В ходе анализа собственных средств необходимо:
· в оценить структуру собственных средств и ее изменение за период;
· определить соотношение собственных и привлеченных средств;
· проанализировать динамику данного соотношения.
В ходе анализа ресурсной базы банка в первую очередь необходимо рассчитать объем каждого вида привлеченных средств, определить их удельный вес, оценить значимость в кредитном потенциале банка каждого вида ресурсов, динамику изменений объемов привлеченных средств.
Поскольку от характера привлечения ресурсов зависят их последующее использование и эффективность деятельности банка, в процессе анализа ресурсной базы банка необходимо исходить из того, что:
· высокая доля крупных депозитов снижает стабильность ресурсной базы банка;
· рост доли ресурсов, привлеченных от клиентов (кроме банков), в целом способствует росту доходности банковских операций, если же этого не происходит, то слишком высоки расходы банка;
· наиболее дорогими ресурсами для банков являются межбанковские кредиты, срочные депозиты, депозитные сертификаты и срочные собственные векселя; значительно дешевле обходятся банку остатки средств на расчетных счетах клиентов (в некоторых случаях это бесплатные средства для банка).
Депозиты физических лиц обходятся дороже, чем юридических, так как привлечение частных лиц является одним из наиболее трудоемких видов банковских операций, особенно при незначительных масштабах деятельности, так как необходимы реклама, большой штат операционных и технических работников, филиальная сеть, инкассация; повышение доли срочных депозитов в общей сумме мобилизуемых средств должно оцениваться положительно, поскольку они чаще всего оказываются наиболее стабильной составляющей привлекаемых ресурсов, что, с одной стороны, повышает ликвидность банка, с другой - позволяет осуществлять кредитование на более длительные сроки и, следовательно, под более высокий процент;
хотя увеличение удельного веса остатков средств на текущих счетах и счетах до востребования ведет к снижению расходов банка и повышению доходности его операций, тем не менее самые дешевые и бесплатные ресурсы для банка (средства на счетах клиентов, средства в расчетах и прочие кредиторы) являются и самыми непредсказуемыми, ослабляющими его ликвидность. Оптимальным считается уровень доли средств на расчетных счетах в ресурсной базе до 30 %.
Анализ динамики средних остатков бесплатных средств и средних остатков срочных депозитов проводится как с точки зрения определения абсолютного изменения их величины за определенные периоды времени (например, по месяцам или годам), так и с точки зрения удельного веса в обязательствах банка. Положительно оценивается ритмичность их прироста.
Анализировать привлеченные ресурсы необходимо по группам, характеризующим основные источники привлечения ресурсов банка:
1. остатки на расчетных счетах клиентов;
2. остатки на корреспондентских счетах банков, в том числе:
банков-резидентов;
банков-нерезидентов;
3. МБК, привлеченный в том числе от:
банков-резидентов;
банков-нерезидентов;
4. депозиты юридических лиц;
5. собственные векселя;
6. вклады и депозиты физических лиц;
7. ценные бумаги (облигации, депозитные сертификаты);
8. бюджетные средства;
9. межфилиальные расчеты;
10. средства в расчетах, в том числе:
в расчеты с биржами;
в расчеты по конверсионным операциям;
в прочие средства в расчетах;
другие кредиторы.
В процессе анализа необходимо:
· оценить структуру привлеченных ресурсов с точки зрения сроков возврата, а также с точки зрения стоимости ресурсов;
· проанализировать динамику привлеченных ресурсов.
Анализ активов включает анализ основных видов и направлений банковской деятельности, изучение и оценку экономической эффективности размещенных банком средств.
Анализ активных операций банка следует начинать с оценки структуры и динамики активов с позиций диверсифицированности и ликвидности.
Наиболее характерным показателем, предсказывающим ухудшение качества банковских активов, является высокий темп их роста. Кредитный портфель должен наращиваться в соответствии со стратегическими целями банка. Несмотря на то что одним из критериев хорошей работы банка является прирост активов, его нельзя рассматривать отдельно от их качества. Если активы растут быстро, необходимо особенно тщательно рассмотреть взаимоотношения, складывающиеся между банком и заемщиками с тачки зрения существующих между ними деловых, имущественных и финансовых связей.
Анализ качества активов с точки зрения их ликвидности является следующим этапом анализа активов банка. В процессе этого анализа:
· устанавливают степень убывания ликвидности активов, т.е. выявляют группы высоколиквидных активов, ликвидных, активов долгосрочной ликвидности, неликвидных;
· определяют объем активов каждой группы ликвидности; их удельный вес в общей сумме активов;
· долю наиболее ликвидных активов в их общей сумме;
· величину каждого вида активов, приходящихся на рубль привлеченных средств; размер каждого вида активов, приходящихся на рубль уставного фонда;
· достаточность ликвидных активов.
Для оценки последнего необходимо исходить из того, что минимальный уровень ликвидных активов, как правило, состоит из наличности, средств на корреспондентском счете в ЦБ РФ в размере 5-10 % итога актива.
Для анализа активы необходимо разбить по группам, характеризующим основные направления размещения ресурсов банка:
· остатки в кассе;
· остатки на корреспондентском счете в ЦБ;
· остатки на корреспондентских счетах в банках, в том числе:
· в банках-резидентах;
· в банках-нерезидентах;
· МБК, в том числе:
предоставленный ЦБ РФ;
банкам-резидентам;
банкам-нерезидентам;
· кредиты, в том числе:
юридическим лицам-резидентам;
юридическим лицам-нерезидентам;
физическим лицам;
· вложения в ценные бумаги, в том числе:
в государственные ценные бумаги;
ценные бумаги банков;
ценные бумаги нерезидентов;
прочие ценные бумаги;
· участие в уставных капиталах других юридических лиц;
· учтенные векселя, в том числе:
векселя государственных органов власти;
векселя банков;
векселя нерезидентов;
прочие векселя;
· в расчеты с бюджетом; в межфилиальные расчеты;
· средства в расчетах, в том числе:
· расчеты с биржами;
· расчеты по конверсионным операциям;
· прочие средства в расчетах;
· другие дебиторы;
· в основные средства.
После группировки активов необходимо:
· определить общую сумму работающих активов, т.е. активов, приносящих доход;
· проанализировать динамику работающих активов;
· оценить структуру активов с точки зрения ликвидности, а также с точки зрения доходности.
По результатам получаемых расчетов необходимо обратить внимание на следующие моменты:
· рост полученных процентов по краткосрочным ссудам по сравнению сдолгосрочными в условиях инфляции можно расценивать положительно, так как только краткосрочные вложения в этом случае могут быть эффективными и опередить скорость обесценивания рубля;
· нельзя полностью отказываться от долгосрочных ссуд, которые в наибольшей степени подвержены инфляции, в будущем они могут принести большие доходы;
· удельный вес поступлений по просроченным ссудам в общем объеме процентных доходов не должен превышать 2-3%, в противном случае можно говорить о неудовлетворительном состоянии кредитного портфеля банка и угрозе его ликвидности;
· в рост доходов от какой-то одной группы активов говорит о специализации банка на определенном виде активных операций.
Доходы банка
В процессе анализа изучаются объем и качество получаемых банками доходов, поскольку они в свою очередь являются главным фактором формирования прибыли коммерческого банка.
Доходы коммерческого банка включают:
1. Процентные доходы, начисленные и полученные по ссудам в рублях и в иностранной валюте.
2. Непроцентные доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы хозрасчетных предприятий банка и т.п.); валютных операций; полученных комиссий и штрафов.
3. Прочие доходы.
Анализ структуры и динамики доходов банка имеет важное значение, поскольку они в свою очередь являются главным фактором формирования прибыли кредитных организаций. Снижение доходов, как правило, представляет собой объективный индикатор неизбежных финансовых трудностей банка. Именно эти обстоятельства и обусловливают значение анализа совокупных доходов в изучении финансовых результатов банка.
К приоритетным задачам анализа доходов банка следует отнести:
· определение и оценку объема и структуры доходов;
· изучение динамики доходных составляющих;
· выявление направлений деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;
· оценку уровня доходов, приходящихся на единицу активов;
· установление факторов, влияющих на общую величину доходов, а также доходов, полученных от отдельных видов операций;
· выявление резервов увеличения доходов.
Наиболее значимыми для банка являются, как правило, процентные доходы, для анализа которых необходимо:
· установить темпы изменения общей величины и структуры активов, приносящих процентный доход;
· сопоставить их с темпами роста (снижения) полученного от их использования дохода;
· в выявить изменение общего уровня процентной ставки по проводимым банком активным операциям.
При анализе непроцентных доходов необходимо определить удельный вес их в общем объеме доходов, выявить наиболее прибыльные виды услуг.
В результате проведения вертикального анализа доходов в каждом рассматриваемом периоде должны быть установлены основные факторы, обеспечившие формирование доходов банка, а на основе горизонтального анализа - их динамика. После проведения анализа доходов банка по основным направлениям его деятельности необходимо перейти к более детальному их рассмотрению по каждой укрупненной статье доходов.
Наряду с изучением структуры доходов и их динамики особое внимание необходимо уделить специфике анализа каждой группы доходов. Например, при анализе доходов, полученных в виде процентов за предоставленные кредиты, необходимо каждую подгруппу доходов соотнести с соответствующей ей величиной используемых активов банка.
При изучении динамики каждой однородной группы доходов банка, соотнесенной с величиной активов, используемой для их получения, устраняется неоднозначность оценки некоторых групп доходов банка. В частности, причиной снижения величины полученных банком просроченных процентов может быть не только уменьшение объема проблемных кредитов, но и рост объема ссуд, вовсе не оплачиваемых клиентами. При сопоставлении размера полученных процентов (равно как и процентов по кредитам, не полученным в срок) с величиной просроченных кредитов можно установить истинные причины изменения величины указанных доходов банка. Если растет показатель первого соотношения, значит, снижен размер просроченных ссуд, что должно оцениваться положительно. В случае роста второго показателя растет объем не оплаченных заемщиками ссуд.
Относительно стабильными в современных условиях являются процентный доход, получаемый по кредитам, и непроцентный доход от банковских услуг. К нестабильным относятся доходы от операций с ценными бумагами, доходы от операций с иностранной валютой и от нестандартных (нетрадиционных) операций.
Расходы банка
Аналогично проводится анализ расходов коммерческого банка. Расходы коммерческого банка включают:
1. Процентные расходы:
а) начисленные и уплаченные проценты в рублях;
б) начисленные и уплаченные проценты в валюте.
2. Непроцентные расходы:
а) операционные расходы (почтово-телеграфные, по валютным операциям и др.);
б) расходы, связанные с функционированием банка (на содержание аппарата управления, хозяйственные расходы).
3. Прочие расходы (штрафы, пени, неустойки и пр.).
При проведении анализа расходов необходимо исходить из деления их на процентные и- непроцентные.
Процентные расходы составляют, как правило, большую часть расходов. Они включают в свой состав затраты по привлечению средств клиентов и банков в депозиты, выпуску долговых ценных бумаг.
В ходе анализа процентных расходов следует:
· оценить удельный вес их в общем объеме расходов банка;
· определить влияние на их величину изменений в остатках на счетах клиентов по оплачиваемым привлекаемым средствам и среднего уровня процентной ставки по ним (как по ресурсной базе в целом, так и по отдельным ее видам);
· выявить соответствие динамики процентных ставок по пассивам общей процентной политике банка.
Далее необходимо изучить влияние конъюнктуры финансовых рынков на изменение структуры депозитной базы банка и, следовательно, на величину его расходов; степень диверсифицированности портфеля заемных средств в части его процентных операций.
Среди непроцентных расходов операционные расходы банка легче поддаются контролю и анализу, поскольку большая их часть (расходы по оплате труда, эксплуатационные расходы) является относительно постоянной и вполне прогнозируемой величиной.
Высокий удельный вес в затратах традиционно занимают расходы по содержанию аппарата управления банков. По своей величине они, как правило, находятся на втором месте после расходов, связанных с привлечением ресурсов.
Проводя анализ сумм уплаченных банком штрафов, пеней и неустоек, нужно определить, какие виды выявленных нарушений в деятельности банка допускаются чаще всего.
Ими могут быть: несвоевременное, неправильное осуществление операций банка со счетами и по счетам клиентов; нарушения, допускаемые при исполнении кредитных и депозитных договоров; нарушения при совершении расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами; нарушения порядка обязательного резервирования.
В ходе анализа расходов на формирование резервов на возможные потери по ссудам важно изучить причины, вызвавшие доначисление банком резерва по ссудной задолженности или уменьшение суммы фактически созданного резерва. Такими причинами могут быть: изменение качества кредитного портфеля, его величины (например, при погашении ссуд, выдаче новых кредитов), а также при использовании резерва на списание безнадежных ссуд.
Основную часть расходов банка составляют расходы по формированию его ресурсной базы, которые в свою очередь зависят от объема, структуры и средней цены привлечения пассивов, сроков их привлечения, уровня банковского менеджмента, состояния рыночной конъюнктуры.
Поэтому при проведении анализа следует:
· оценить влияние форм и методов привлечения ресурсов на величину произведенных банком расходов;
· проанализировать долю каждого вида привлеченных и заемных средств (счетов до востребования, срочных депозитов, межбанковских займов, выпущенных банком долговых обязательств и др.) в их общем объеме;
· определить удельный вес наиболее дорогих ресурсов;
· сопоставить величину расходов каждого вида с соответствующими им суммами привлечений.
В ходе анализа расходов следует оценить влияние форм и методов привлечения ресурсов на величину произведенных банком расходов; долю каждого вида привлеченных средств (счетов до востребования, срочных депозитов, межбанковских кредитов, выпущенных банком долговых обязательств и др.) в их общем объеме; определить удельный вес наиболее дорогих ресурсов; сопоставить величину расходов каждого вида с соответствующими суммами привлечений.
Зная величину произведенных банком расходов, можно определить среднюю цену привлеченных ресурсов как в их совокупности, так и по отдельным видам (вкладам до востребования, срочным депозитам и ДР-)-Анализируя изменение показателя средней ставки по каждому виду привлеченных средств в динамике, можно установить общую тенденцию удорожания или удешевления ресурсов банка, выявить наиболее дорогие источники ресурсов по отдельным видам ресурсов отих средней стоимости.
В процессе своего функционирования коммерческие банки стремятся к обоснованному снижению расходов. Одним из методов контроля за обоснованностью расходов банка является бюджетирование, которое представляет собой составление системы взаимосвязанных финансовых планов (балансов) коммерческого банка.
В практике банков составляются следующие виды бюджетов: операционных доходов и расходов; финансовых ресурсов, расходов на персонал, капитальные вложения; административно-хозяйственных расходов. Срок планирования обычно составляет один год. Сметы плановых затрат составляются с учетом взаимосвязи состава затрат и направления их использования с учетом взаимосвязи состава затрат по сметам каждого подразделения банка.
Метод бюджетирования дает возможность управлять расходами банка на основе анализа причин отклонения фактических расходов от запланированных показателей и их соответствующей корректировки.
Одним из важных показателей, характеризующих состояние доходов и расходов банка, является процентная маржа, определяемая как разница между процентами полученными и процентами уплаченными.
Методом анализа финансового состояния банка является комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка с использованием математических, статистических, учетных и других приемов обработки информации. Характерными особенностями метода анализа финансового состояния являются:
Использование системы показателей, всесторонне характеризующих деятельность банка;
Изучение факторов и причин изменения этих показателей;
Выявление и измерение взаимосвязи между ними.
В анализе, как правило, используется система показателей, формируемая в процессе оперативного бухгалтерского учета и контроля. Часть недостающих показателей расчитывается в ходе исследования. Посредством анализа устанавливаются наиболее существенные факторные показатели, оказывающие влияние на изменение результатов деятельности банка.
Выявление и измерение взаимосвязи между анализируемыми показателями обеспечивает комплексное, органически взаимосвязанное исследование работы коммерческого банка.
1. Метод группировки позволяет изучать экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банков. Важно помнить, что в основу группировки всегда должна быть положена обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса банка разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.
При анализе банковского баланса в первую очередь применяют группировку счетов по активу и пассиву.
В зависимости от целей анализа проводят группировку статей актива и пассива по целому ряду признаков. Пассив группируется по форме собственности, при этом используются следующие признаки: стоимость, степень востребования, контрагенты, сроки, виды операций, гарантии использования, виды источников. Актив группируется по организационно-правовой форме образования, форме собственности, секторам экономики и виду деятельности. Каждую из этих групп можно дополнительно разделить по доходности, ликвидности, контрагентам, срокам, видам операций, степени риска возможной потери части стоимости активов, формам вложения средств.
Значение метода группировок в анализе трудно переоценить. С его помощью решаются достаточно сложные задачи исследования. Например, использование функциональной группировки статей банковского баланса по видам источников и формам вложения банковских средств позволяет решить задачу «очищения» статей баланса от «грязных» брутто-показателей.
В зависимости от специфики оформления и инструментов осуществления банковских операций балансовые статьи могут быть сгруппированы так: депозитно-ссудные, расчетные, инвестиционные, агентские.
При группировке статей баланса по субъектам сделки, как по активу, так и по пассиву, выделяют: межбанковские операции, внутрибанковские операции, операции с клиентурой, операции с прочими контрагентами.
В ходе анализа применяются важнейшие группировки счетов баланса с точки зрения выделения собственных и привлеченных ресурсов банка, долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений, сроков активно-пассивных операций, видов доходов и расходов и др. Статьи актива баланса могут быть сгруппированы по степени ликвидности, уровню доходности, степени риска и т.д.
Важно помнить, что критерии, степень детализации, а также другие особенности группировок статей актива и пассива определяются конкретными целями проводимой в банке аналитической работы.
2. Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями отдельных статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов.
Необходимо помнить, что условием применения метода сравнений является полная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие единства в методике их расчета. В связи с этим используют методы сопоставимости: прямого пересчета, смыкания, приведения к одному основанию.
Интерес для практической деятельности и управления банком имеет не только внутрибанковский сравнительный анализ, но и сопоставление основных важнейших показателей доходности, ликвидности, надежности с данными других банков. Рассматриваемый метод анализа называют межбанковским сравнительным анализом.
Метод коэффициентов используется для выявления количественной связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса. Параллельно с ним могут использоваться методы группировки и сравнения. С помощью метода коэффициента можно рассчитать удельный вес определенной статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса. Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с противоположными счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике.
Метод коэффициентов нужен для контроля достаточности капитала уровня ликвидности, размера рискованности операций коммерческих банков со стороны ЦБ России. Его можно использовать и при количественной оценке операций по рефинансированию.
Методы наглядного изображения результатов анализа , одним из которых является метод табулирования. При использовании данного метода очень важно определить виды и число таблиц, которые будут оформляться по итогам проведенного исследования. Большое значение при этом имеет и порядок оформления указанных таблиц.
Другим методом наглядного изображения полученных результатов является графический метод, который позволяет в виде диаграмм, кривых распределения и т.д. сопоставлять итоговые данные анализа.
Индексный метод достаточно распространенный метод в статистике. В анализе банковской деятельности он применяется главным образом для исследования деловой активности коммерческого банка.
Метод системного анализа является наиболее эффективным методом анализа информации на современном этапе. Он позволяет решать сложные управленческие задачи, основываясь на обработке целых массивов данных, а не отдельных информационных фрагментов. Использование данного метода возможно только при условии применения ЭВМ.
Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устранения влияния других факторов. Один из приемов элиминирования – метод цепных подстановок. Условием его применения является наличие мультипликативной формы связи, при которой факторы выступают сомножителями. Сущность метода заключается в последовательной замене базисной величины частных показателей фактической величиной и последовательном измерении влияния каждого из них. В заключение устанавливается алгебраическая сумма влияния всех факторов на результат.
Разновидностями метода цепных подстановок выступают методы абсолютных и относительных разниц. Их преимуществом является более компактная форма записи.
При методе абсолютных разниц измеряют изменения результативного показателя под влиянием каждого отдельного фактора. При этом величину отклонения фактического значения фактора от базового (бизнес-плана) умножают на фактические значения всех факторов, предшествовавших рассматриваемому, и на базисные – всех последующих факторов.
Метод относительных разниц состоит в том, что приращение результативного показателя под влиянием какого-либо фактора определяют, умножая базисное значение результата на индексы выполнения бизнес-плана всех факторов, предшествующих рассматриваемому в аналитической формуле, и на уменьшенный на единицу индекс выполнения бизнес-плана по рассматриваемому фактору.
Необходимо помнить, что величина количественного влияния фактора зависит от порядка подстановки факторов. В связи с этим при построении аналитической формулы результативного показателя на первые места ставятся количественные факторы, а на последнее – качественный. Если количественных факторов несколько, то из них на первое место ставится количественный независимый фактор, а дальше факторы выстраиваются по степени обобщения: чем более высокая степень обобщения, тем ближе к началу формулы должен стоять фактор.
Метод элиминирования нашел широкое применение в анализе факторов, влияющих на процентные доходы или расходы банка. Его можно использовать и для анализа кредитных вложений, обязательств банка, прибыли и др. Возможно применение и других методов измерения влияния отдельных факторов на результативный показатель
Рассмотренные методы позволяют выделить наиболее существенно влияющие на результат факторы, установить положительные и отрицательные моменты в деятельности банка, выявить резервы повышения его эффективности.
Доброго дня вам, уважаемый посетитель.
Используя данные таблицы, вы можете выполнить базовый финансовый анализ коммерческого банка. Для этого перенесите данные из финансовой отчётности в расчётные таблицы, затем нажмите кнопку «обновить» и показатели будут рассчитаны автоматически.
Обратите внимание: начиная с 2016 года, отчётность банков изменилась. Новая версия сервиса анализа финансового состояния и результатов деятельности банка находится здесь: .
- Введите исходные данные баланса банка и отчёта о финансовых результатах в светло-голубые ячейки, заменив цифры примера.
- Потом прокрутите страницу вниз, нажмите кнопку «обновить» - все данные будут пересчитаны. Их останется только выделить, скопировать и перенести к себе в документ.
На этой странице вы можете выполнить базовый анализ финансово-имущественного положения банка и его финансовых результатов:
- Горизонтальный анализ динамики активов
- Вертикальный анализ структуры активов
- Горизонтальный анализ динамики пассивов
- Вертикальный анализ структуры пассивов
- Горизонтальный анализ динамики источников собственных средств
- Вертикальный анализ структуры источников собственных средств
- Горизонтальный анализ динамики внебалансовых обязательств
- Вертикальный анализ структуры внебалансовых обязательств
- Горизонтальный анализ динамики финансовых результатов
Выводы по анализу строятся на основе выявленных проблем: примеры проблем, выявляемых при анализе .
Примеры мероприятий для устранения выявленных проблем: примеры мероприятий для ВКР .
Выводы по финансовому анализу вы можете сделать самостоятельно, либо заказать их на любой бирже для студентов.
Для оценки стоимости вы можете оставить заявку на бирже. Если никто не подойдёт - просто удалите заявку и всё.
С уважением, Александр Крылов. Связаться со мной вы можете с помощью vk.com/aldex .
Перед вводом данных ознакомьтесь, пожалуйста, с вот этой статьёй:
Если таблица не помещается, откройте её в новом окне: анализ финансового состояния и результатов работы банка
Финансовый анализ:
- Используя данные таблицы, вы можете выполнить базовый финансовый анализ бюджетного учреждения (организации). Для этого перенесите данные из финансовой отчётности в расчётные таблицы, затем нажмите кнопку…
- На этой странице расположена бесплатная автоматическая таблица финансового анализа, аналогичная таблице Excel (xls). Просто введите исходные данные бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах в…
- На этой странице вы можете провести экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности и состояния предприятия. Просто введите исходные данные на три отчётные даты и произойдёт автоматический расчёт (если нет,…
- Финансовую устойчивость определяют, во-первых, с помощью коэффициентов, а во-вторых, с помощью трёхкомпонентного показателя финансовой устойчивости Сначала приведу перечень коэффициентов: Коэффициент обеспеченности собственными средствами Коэффициент маневренности…
- Структура пассивов (Structure of liabilities) - соотношение долей различных видов обязательств и собственных средств в общей сумме пассивов предприятия. Пассивы - это источники собственных и…
- При подготовке дипломных, курсовых, магистерских и других учебных работ по финансовому анализу очень часто возникает необходимость провести анализ, имея данные за три года только на конец…
- Данная запись содержит уникальный бесплатный генератор финансовой бухгалтерской отчётности за три года. Если вам для вашей работы требуется бухгалтерский баланс и отчёт о прибылях и…
- На этой странице можно выполнить анализ финансовых результатов коммерческого предприятия.. Он позволяет проанализировать динамику и…
- На сайте сайт вы можете выполнить две задачи: Во-первых, вы можете провести финансовый анализ онлайн А во-вторых, ниже на этой странице описаны все виды анализа, которые…
- Эта запись содержит простую электронную онлайн-таблицу, которая позволяет оценить кредитоспособность организации. Оценка кредитоспособности осуществляется по методикам Неволиной Е.В. и ОАО "Сбербанк России". С уважением, Александр…
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Подобные документы
Экономические основы осуществления финансовой оценки устойчивости коммерческого банка. Показатели надежности банка. Оценка балансовых показателей деятельности, пассивов и активов. Направления совершенствования оценки устойчивости коммерческого банка.
дипломная работа , добавлен 25.12.2012
История создания и развития банка ПАО "ВТБ24". Основные виды деятельности банка. Анализ финансового состояния кредитной организации, состояния активов и пассивов, ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости банка, управления рисками.
отчет по практике , добавлен 25.12.2014
Инструменты и методы повышения эффективности кредитных организаций. Анализ финансовой деятельности банка "Кедр", экспертная оценка различных рисков. Мероприятия по увеличению уставного капитала и диверсификации активов банка, снижению его ликвидности.
дипломная работа , добавлен 01.04.2012
Характеристика показателей надежности и финансовой устойчивости банка. Анализ показателей надежности и достаточности капитала коммерческого банка. Разработка мероприятий по укреплению капитала коммерческого банка. Прогнозирование надежности банка.
дипломная работа , добавлен 22.01.2018
Анализ состояния активов и пассивов, динамики структуры доходной базы и расходов, просроченной задолженности, формирования балансовой прибыли кредитной организации. Мероприятия по росту доходов операционного офиса банка и оценка их эффективности.
дипломная работа , добавлен 25.01.2016
Организация мониторинга финансовой устойчивости банков-контрагентов. Оценка финансового состояния коммерческого банка на примере ОАО "Государственный сберегательный банк КБР", возможные пути его улучшения. Структура баланса, оценка прибыли банка.
курсовая работа , добавлен 17.01.2014
Тип организационной структуры управления, применяемый кредитной организацией. Оценка основных финансовых коэффициентов банка "БТА–Казань": ликвидности, достаточности капитала, рентабельности. Анализ активов и пассивов данной кредитной организации.
отчет по практике , добавлен 30.05.2014
Понятие надежности коммерческого банка. Развитие системы корреспондентских отношений. Факторы, определяющие надежность коммерческого банка. Методы анализа ликвидности, надежности и эффективности банка. Анализ финансового состояния коммерческого банка.
курсовая работа , добавлен 15.05.2012
Подобные документы
Экономические основы осуществления финансовой оценки устойчивости коммерческого банка. Показатели надежности банка. Оценка балансовых показателей деятельности, пассивов и активов. Направления совершенствования оценки устойчивости коммерческого банка.
дипломная работа , добавлен 25.12.2012
История создания и развития банка ПАО "ВТБ24". Основные виды деятельности банка. Анализ финансового состояния кредитной организации, состояния активов и пассивов, ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости банка, управления рисками.
отчет по практике , добавлен 25.12.2014
Инструменты и методы повышения эффективности кредитных организаций. Анализ финансовой деятельности банка "Кедр", экспертная оценка различных рисков. Мероприятия по увеличению уставного капитала и диверсификации активов банка, снижению его ликвидности.
дипломная работа , добавлен 01.04.2012
Анализ состояния активов и пассивов, динамики структуры доходной базы и расходов, просроченной задолженности, формирования балансовой прибыли кредитной организации. Мероприятия по росту доходов операционного офиса банка и оценка их эффективности.
дипломная работа , добавлен 25.01.2016
Организация мониторинга финансовой устойчивости банков-контрагентов. Оценка финансового состояния коммерческого банка на примере ОАО "Государственный сберегательный банк КБР", возможные пути его улучшения. Структура баланса, оценка прибыли банка.
курсовая работа , добавлен 17.01.2014
Тип организационной структуры управления, применяемый кредитной организацией. Оценка основных финансовых коэффициентов банка "БТА–Казань": ликвидности, достаточности капитала, рентабельности. Анализ активов и пассивов данной кредитной организации.
отчет по практике , добавлен 30.05.2014
Понятие надежности коммерческого банка. Развитие системы корреспондентских отношений. Факторы, определяющие надежность коммерческого банка. Методы анализа ликвидности, надежности и эффективности банка. Анализ финансового состояния коммерческого банка.
курсовая работа , добавлен 15.05.2012
дипломная работа , добавлен 08.12.2008
Показатели ликвидности и платежеспособности коммерческого банка. Основные проблемы банковской ликвидности и платежеспособности, методы управления ими. Условия устойчивости финансового состояния банка. Анализ деятельности Восточносибирского банка.
курсовая работа , добавлен 15.06.2013
Структурный анализ ресурсной базы и активных операций коммерческого банка. Анализ качества активов и пассивов. Пути улучшения анализа финансового состояния коммерческого банка как основы управления его деятельностью, на примере КБ "Нацбизнесбанк" (ООО).