Как сдать уточненный расчет по 6 ндфл. Как заполнить корректировочный расчет

НДФЛ в этом случае? Когда нужно сдавать разъяснения к расчетам Поводы к отправке требований предоставить разъяснения по 6-НДФЛ у ФНС могут быть самые разные. К основным можно отнести:

1. Непредставление 6-НДФЛ фирмой, в то время как ранее расчет данной фирмой предоставлялся. Налоговики в этом случае могут посчитать, что налогоплательщик забыл сдать расчет, хотя предположительно должен был сделать это.
2. В титульном листе есть несущественные ошибки (например, в названии фирмы или самого налогового органа), и в целях их исправления необязательно требовать уточненку - достаточно обойтись разъяснениями.
3. Данные по форме 6-НДФЛ, по всем признакам составленной корректно, расходятся с теми, что отражены в других документах от налогоплательщика, например в справках 2-НДФЛ.

В этом случае ФНС вправе уточнить у фирмы, в каком из 2 документов сведения достоверны.

• Как правильно заполнить уточненку по форме 6-ндфл?

Внимание За предоставление отчетов с недостоверными сведениями, налогоплательщики привлекаются к ответственности, налагается штраф 500 руб. за каждый предоставленный документ содержащий ошибочные сведения, согласно статье 126.1 НК РФ. Порядок освобождения от ответственности при предоставлении уточненного отчета можно посмотреть в пунктах 3 и 4 статьи 81 НК РФ, абзаца 3 пункта 6 статьи 81 НК РФ. Как сделать корректировку 6-НДФЛ на примере Рассмотрим более подробно, как сделать корректировку и предоставить уточненку по 6-НДФЛ.

Фнс уточнила порядок представления уточненного расчета по форме 6-ндфл

• наименование («

  Пояснения»);

• дата, место составления;
• ссылка на требование от ФНС (с указанием его номера и даты), в связи с получением которого разъяснения предоставляются.

• Суть разъяснений.Разъяснения могут быть изложены в соотнесении с конкретными претензиями ФНС.
Например, если налоговики обратили внимание на некорректное наименование налогового органа, в который направлялся расчет, то нужно указать, что правильным в контексте формы 6-НДФЛ следует считать другое наименование подразделения ФНС - с указанием соответствующего наименования. Как составить сопроводительное письмо в налоговую, узнайте здесь. Там, где это возможно, желательно ссылаться на конкретные элементы формы 6-НДФЛ.

Например, при ошибочном указании отчетного периода в разъяснениях можно привести формулировку: считать верным код 21 в графе «Период представления (код)».

Уточненка по 6-ндфл: как сделать корректировку

Это можно сделать одновременно с подачей корректировки по наиболее позднему периоду.Также при обнаружении недостоверности данных в одном из предыдущих кварталов придется сдать уточненки за весь налоговый период, поскольку форма 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом.

• Если ошибка заключается в неверном указании ОКТМО или КПП в форме расчета.
Как сдать корректировку по 6-НДФЛ в этом случае? ФНС России в письме от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772 рекомендует это сделать посредством предоставления в ведомство 2 экземпляров расчета:

• корректировочного (то есть содержащего код 001), в котором отражены нулевые показатели, но тот же, неверный код ОКТМО или КПП, что был зафиксирован в первичном расчете;
• первичного (с кодом 000) уже с правильными ОКТМО и КПП, заполненного должным образом.

При этом мера ответственности в виде штрафа в 500 руб.
И так как раздел 1 заполняется нарастающим итогом, то уточненки нужно сдать за все периоды, в которых вы указывали сумму переходящего НДФЛ в строке 080 (в том числе за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев). Теперь вам нужно указать в этой строке 0 (Письмо ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24062@). 2. Заработную плату за декабрь 2015, выплаченную в январе 2016, нужно отразить и расчете 6-НДФЛ за I квартал.

О том, как это сделать, а также о необходимости представлять уточненные расчеты, читайте в ответе на вопрос: «Декабрьская зарплата, отпускные и больничные» (ответ на вопрос 1). 3. По НК представлять уточненный расчет 6-НДФЛ вы должны, если в первоначально представленном расчете вы допустили ошибки, которые привели к занижению или завышению суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет (п. 6 ст. 81 НК РФ). В то же время с 01.01.2016 г. введен штраф в размере 500 руб.

Подаем уточненную декларацию 6-ндфл

• указанный доход в виде дивидендов по строчке 025 не соответствует сумме дивидендного дохода по предоставленным справкам 2-НДФЛ;
• НДФЛ по каждой ставке по строчке 040 не соответствует сумме исчисленного налога по тем же ставкам в 2-НДФЛ;
• налог, не удержанный с физических лиц, по строке 080 не соответствует сумме не удержанного налога по предоставленным справкам 2-НДФЛ.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Представленная уточненка расчета 6-НДФЛ должна содержать сведения только о тех физических лицах, в отношении которых обнаружены недостоверные сведения или ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога, статья 81 НК РФ.
Главное - зафиксировать на титульном листе формы верный номер корректировки - на единицу больше. Есть вместе с тем варианты сдачи уточненки, при которых в ФНС сдается несколько корректировочных форм 6-НДФЛ, а именно:

При обнаружении налоговым агентом в представленном расчете ошибочных сведений, он обязан внести в него корректировку с правильными сведениями и представить уточненный расчет по 6-НДФЛ. Изучим на примере как сделать корректировку 6-НДФЛ.

При каких ошибках в 6 ндфл следует сдавать уточненный расчет

Кроме того, ошибки эти нужно исправить в срок до 5 рабочих дней. А если с исправлениями организация в срок не уложится, ей грозит штраф 5 000 рублей. Законодательная база Законодательный акт Содержание Письмо ФНС №БС-4-11/21695 от 16.11.2016 «О заполнении раздела 2 формы 6-НДФЛ» Статья 226 НК РФ «Особенности исчисления налога налоговыми агентами.

Порядок сроки уплаты налога налоговыми агентами» Приказ ФНС России №ММВ-7-11/ от 14.10.2015 «Об утверждении формы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и уплаченных налоговым агентом (6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления» Оцените качество статьи. Содержание:

• Фнс уточнила порядок представления уточненного расчета по форме 6-ндфл
• 6-ндфл ошибки при заполнении в 2018 году.

Можно ли сдавать корректировку 6-НДФЛ? Безусловно, можно, а иногда и совершенно необходимо. Изучим, когда именно. Сдается ли уточненка после срока сдачи 6-НДФЛ Как сдать уточненный (корректировочный) расчет правильно Сколько корректирующих расчетов может быть сдано Когда нужно сдавать разъяснения к расчетам Как правильно составляется разъяснение по 6-НДФЛ: структура документа Сдается ли уточненка после срока сдачи 6-НДФЛ Форма 6-НДФЛ классифицируется как расчет, то есть по своему статусу она приближена к налоговым декларациям. И для расчетов, и для деклараций предусмотрено составление корректировок (ст.
81 НК РФ).

Внимание

За предоставление отчетов с недостоверными сведениями, налогоплательщики привлекаются к ответственности, налагается штраф 500 руб. за каждый предоставленный документ содержащий ошибочные сведения, согласно статье 126.1 НК РФ. Порядок освобождения от ответственности при предоставлении уточненного отчета можно посмотреть в пунктах 3 и 4 статьи 81 НК РФ, абзаца 3 пункта 6 статьи 81 НК РФ. Как сделать корректировку 6-НДФЛ на примере Рассмотрим более подробно, как сделать корректировку и предоставить уточненку по 6-НДФЛ.

1. При обнаружении ошибок в расчетах за несколько отчетных периодов.Даже если ФНС не предъявила к фирме претензий по факту завершения камеральной проверки расчетов за более ранние периоды, то уточненки по соответствующим расчетам - при обнаружении ошибок - следует сдать.

Подписывайтесь на нашканал в Яндекс.Дзен! Подписаться на канал Если налоговики обнаружат в расчете ошибки до того момента, как налогоплательщик направит в ФНС корректировку, то на него может быть наложен штраф в сумме 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Таким образом, сдавать рассматриваемый расчет в ФНС не только можно, но и нужно при первой возможности (либо по требованию ФНС). При этом есть ряд особенностей, характеризующих составление корректировочной формы 6-НДФЛ.
Изучим, как сдавать уточненку по 6-НДФЛ с учетом данных нюансов. Как сдать уточненный (корректировочный) расчет правильно Алгоритм сдачи корректировочного расчета принципиально не отличается от предоставления первичной версии документа. Однако есть ряд важных особенностей, характеризующих данную процедуру.

Если уточненка по 6 НДФЛ предоставлена своевременно, можно исключить начисление штрафов и другие санкции. В этой статье рассмотрим не только процесс исправлений, но и эффективные механизмы, предотвращающие совершение ошибочных действий.

Уточненная декларация по 6 НДФЛ: основные определения и правила работы

Если обнаружены ошибки, лучше самому внести необходимые исправления и подать отчет заново. В графе «Номер корректировки» титульного листа нового экземпляр с правильными данными пишут «001». При подаче последующего документа еще раз, используют соответствующий порядковый номер.

Подобные действия совершают не только при совершении опечаток, бухгалтерских ошибок. Уменьшение/увеличение величины дохода за отчетный период будет сопровождаться коррекцией налоговых выплат физическим лицам. Подобные изменения обязательно должны быть отражены в этой форме отчетности.

• Даже «простые» коррекции в данном случае недопустимы. Нельзя, например, отправить письмо в налоговую инспекцию с просьбой исправить ошибочный номер ИНН. Понадобится создавать документ заново.
• Штрафные санкции накладывают за неверные сведения, неправильное оформление, срыв установленных сроков по регулярному временному графику, или при повторной сдаче отчета.
• Суммы штрафов составляют в настоящее время от 100 до 1000 руб. За существенную (более 10 дней) задержку счет хозяйствующего субъекта в банке может быть заблокирован.
• Если ошибки выявил инспектор, будет предложено предоставить уточненный расчет 6 НДФЛ не позднее чем через 5 рабочих дней.

Как сдать уточненку по 6 НДФЛ без ошибок

Помните – точных определений ошибкам, за которые проверяющий сотрудник ФНС вправе выписать штраф, не существует. Это значит, что особое внимание при подготовке отчетности следует уделить проверочным функциям.

Перечислим некоторые требования к оформлению документации:

• При составлении отчетов любых объемов используется только один титульный. Необходимое количество страниц нумеруется. Итоговый результат записывают в специальной графе «Стр.».
• Бумажные носители скрепляют без повреждений. Не допускается применение корректирующих карандашей, зачеркиваний, иных видимых исправлений.
• Печать разрешена только на одной стороне листа.
• Строки заполняют слева направо. В пустые ячейки вписывают прочерки. После заполнения документа свободных полей не должно остаться.
• Если вписывают дробные значения, использую только предназначенные для этого строки, с разделителем, созданным типографским способом.

Все итоговые данные заносят после уточнения первичной документации. Чтобы выявить ошибки применяют технологии, разработанные ФНС для собственных нужд. Одна из них изложена в письме № БС-4-11/3852@ от 10.03. 2016 г. Этот документ содержит подробный алгоритм действий, с формулами и пояснениями. Дополнительно там приведены комплексные методики проверки, в которых используют данные из 2НДФЛ, 6НДФЛ, карточек расчета с бюджетом, декларации по налогу на прибыль.

Только при малой численности персонала допустим (менее 25 чел.) разрешено использовать бумажные носители информации. Но с ними работать действительно неудобно, а офисная техника становится дешевле с каждым годом. Применение современного оборудования и программного обеспечения упростит составление документов, проверку. Использование систем электронного документооборота позволяет передавать отчеты в режиме, максимально комфортном для пользователя.

Обязанность составлять и представлять в ИФНС отчет по форме 6-НДФЛ закреплена за работодателями, имеющими наемных работников, из доходов которых при их начислении удерживается НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). По отношению к этому налогу работодатель является налоговым агентом, т. е. лицом, рассчитывающим налог, но уплачивающим его не за счет своих средств, а путем удержания из доходов фактических налогоплательщиков-физлиц (п. 1 ст. 24 НК РФ).

Понятие налоговой декларации, приведенное в п. 1 ст. 80 НК РФ, неразрывно связывается с определением «налогоплательщик», т. е. этот документ должны составлять плательщики налога. Применительно к НДФЛ ими являются физлица, и именно для них п. 1 ст. 229 НК РФ устанавливает в определенных случаях обязанность представления декларации по этому налогу (форма 3-НДФЛ).

Подробнее о том, когда оказывается нужным составление 3-НДФЛ, читайте в материале «Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ» .

Отчетность, создаваемую налоговым агентом (в частности, по НДФЛ), п. 1 ст. 80 НК РФ определяет как расчет. Поэтому применение к форме 6-НДФЛ названия «декларация» некорректно, несмотря на то что декларация и расчет имеют много общих черт и НК РФ устанавливает для них единые правила.

Сдается ли уточненка по 6-НДФЛ?

Уточнение данных, внесенных в расчет 6-НДФЛ, не только допустимо, но и вменено в обязанность налоговому агенту (п. 6 ст. 81 НК РФ). Невыполнение этой обязанности, имеющее следствием искажение сведений, представленных в ИФНС, наказывается штрафом (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Сдача уточненного расчета становится необходимой, если в форме 6-НДФЛ допущены ошибки:

• в кодах КПП или ОКТМО;
• коде места учета отчитывающегося лица, особенно когда в одну ИФНС должны быть поданы сведения об обособленном и о головном подразделениях;
• данных по доходам, облагаемым по разным ставкам (свернутых, в то время как они должны быть показаны раздельно);
• цифрах, отражающих начисленные доходы и относящиеся к ним налоги;
• датах выплат дохода, от которых зависит срок уплаты налога.

Как правильно сделать и сдать уточненный расчет 6-НДФЛ?

Рассмотрим, как заполнить уточненный расчет 6-НДФЛ. Поскольку уточненный документ налогового характера представляет собой точно такой же документ, как и первичный, только содержащий другие (правильные) данные, то делать его надо, руководствуясь теми же правилами, которые установлены для составления первичного расчета. Для 6-НДФЛ эти правила изложены в Порядке заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденном приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

С примером заполнения отчета за 4-й квартал 2018 года можно ознакомиться .

Единственным различием в правилах заполнения уточненной формы и первичной будет указание в уточненке в специальном поле, имеющемся на титульном листе отчета, порядкового номера корректировки (п. 2.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). В первичном отчете это поле не заполняют.

Сдают уточненный расчет так же, как и первичный. Установленных сроков для представления уточненки не существует, но в максимально быстром исправлении допущенных ошибок заинтересовано само отчитывающееся лицо. Это позволит ему избежать штрафа за искажение данных отчета (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Итоги

Ошибки, выявленные в сданном в ИФНС расчете по форме 6-НДФЛ, должны быть исправлены подачей уточненного отчета. Порядок формирования уточненки аналогичен процессу создания первичного расчета. Единственным отличием в оформлении уточненной отчетности становится указание в ней номера корректировки.

Такой важный документ, как корректировка декларации 6-НДФЛ, может пригодиться в том случае, если изначально в форме была допущена ошибка или опечатка. Итак, какие же вопросы могут появиться при уточнении данных в форме 6-НДФЛ и каким образом можно подать доработанный отчет?

Можно ли корректировать декларацию?

Корректировка не просто возможна. Она необходима в некоторых случаях, когда нужно исправить или доработать декларацию. К сожалению, иногда отчет приходится переделывать. К таким случаям, в частности, можно отнести:

• Неправильно проставленный период, за который был сделан отчет;
• Неверный код ИФНС, куда была отправлена декларация;
• Неверное имя отчитывающегося лица;
• Неправильно проставленное ИНН и так далее.

Благодаря всем этим ошибкам ИФНС не сможет принять декларацию , и ее придется переделывать заново. Здесь главное – не пропустить последний срок сдачи отчета , в противном случае на работодателя в соответствии со статьей 126 может быть наложен немалый штраф.

Что же до всех остальных ошибок, то их можно исправить, отправив в ИФНС корректирующую или, проще говоря, уточняющую отчетность. Причем здесь очень важно, чтобы ошибки были найдены и исправлены именно отчитывающимся лицом – в противном случае на руководство опять же может быть наложен штраф за то, что компания исказила сведения, которые были включены в отчет.

В каких случаях необходимо корректировать отчет

Итак, в каких же случаях придется откорректировать декларацию? Уточняющие сведения придется отправить, если в документе были допущены следующие ошибки:

• Неточности, касающиеся КПП – конечно, такую декларацию ИФНС примет, однако, скорее всего, потребует, чтобы была уточнена информация по данному коду;
• Ошибки относительно ОКТМО. В том случае, если данный код не относится к той территории, которую обслуживает ИФНС, принимающая сторона может опять же попросить его уточнить. Если же ИФНС работает именно по тому коду, который указан в ОКТМО, то у лица, сдающего отчет, могут возникнуть неправильные начисления по этому коду. Опять же для того чтобы исправить эту ошибку, следует отправить уточняющий отчет.
• Ошибка в коде места учета отчитывающейся организации. Данный показатель будет особенно важен для тех, кто имеет обособленные подразделения, да еще и не одно. Каждое такое подразделение должно по-отдельности формировать отчет даже тогда, когда все они вместе с главным подразделением стоят на учете в одной ИФНС;
• Ошибка по отношению к ставкам налога , причем дело может быть не только в неправильно указанной сумме. Разные ставки должны быть разделены разными листками отчета, к чему обязывает форма 6-НДФЛ.
• Ошибки по отношению к количеству лиц , трудящихся в организации , а так же начислениям, которым они получали и когда получали. Ошибки по отношению к налогам, которые уплачивались или не уплачивались и когда они уплачивались. Именно по отношению к этим ошибкам у ИФНС могут возникнуть вполне резонные претензии в отношении недостоверной информации, вносимой в отчет.

Так же, как и в случае с любым другим налоговым расчетом, ошибки в форме 6-НДФЛ не могут быть отменены или аннулированы, либо заменены на верные данные. Вот почему корректирующий отчет подразумевает замену 6-НДФЛ целиком.

Законом никак не ограничивается количество уточняющих деклараций.

Нюансы заполнения корректировки

Во время корректировки декларации следует учитывать следующие нюансы:

• Был неправильно указан код ОКТМО, если вышеупомянутый код относится к той территории, с которой работает ИФНС, и в которую и была сдана декларация. В том случае, если код ОКТМО не имеет никакого отношения к организации, сдающей декларацию, то следует вначале сдать корректирующий отчет с нулевыми цифрами, дабы обнулить декларацию , а уже затем присылать отчет с правильно прописанным кодом. Кроме того, нелишним будет отправить в ИФНС письмо, в котором бы уточнялось, что 6-НДФЛ аннулируется из-за того, что в нем был неправильно прописан код.

Если же вы решите отправить декларацию с правильно прописанным кодом как первичный отчет, то, скорее всего, вам придется оплатить штраф.

• В декларации были объединены те сведения, которые должны были разделить по подразделениям. При такой ошибке уточнить можно будет лишь сданный отчет, а все остальные придется переделывать и сдавать как первичные . При этом важно соблюдать сроки, иначе придется оплатить штраф за не вовремя сданные отчеты.

В вышеописанных случаях, для того чтобы избежать штрафа, следует как можно внимательнее отнестись к срокам сдачи отчетов.

К слову, заполняться уточняющий отчет должен так же, как и первичный отчет. Данный правила прописаны в законе № ММВ-7-11/450.

Корректирующая декларация по сути подразумевает ее формирование заново, но уже с правильно внесенными данными. В данном случае единственным отличием будет пометка на первом листе с номером корректировки (в том поле, которое специально было отведено для этих данных и не заполнено при первом формировании отчета). При этом цифры, прописанные в этом поле, будут соответствовать порядковому номеру корректировки. То есть если вы делаете первую корректировку на данный отчет, то в соответствующем поле должно быть прописано «001» . Если это вторая корректировка, то «002» и так далее. При каждом последующем уточнении необходимо будет проставлять порядковый номер в соответствующем окне корректировки.

Порядок сдачи уточненного отчета

Итак, когда же следует отправить корректирующий отчет по форме 6-НДФЛ? Ответ прост – это нужно сделать сразу же , как только вы выявили ошибку и переделали отчет. Кроме того, всегда следует помнить о том, что если ошибку нашли в ИФНС, то, скорее всего, работодателю пришлют штраф за искажение тех данных, которые были присланы в отчете.

Крайние сроки сдачи и ответственность в случае просрочки

Как уже было сказано ранее, корректировка должна быть осуществлена как можно быстрее – до того, как ее выявит орган ИФНС. В противном случае на руководство компании накладываются следующие штрафы:

• Если вы опоздаете со сдачей отчета, который при уточнении данных нужно будет сдавать в качестве первичного документа, то на вас наложат штраф, равный 1000 рублей за каждый последующий месяц , который прошел с того дня, когда нужно было сдать первичный отчет (данный штраф регламентируется статьей 126, пунктом 1.2);
• Если в отчете будут искажены какие-либо сведения (в том числе о работниках фирмы и неоплаченных налогах), то штраф составит 500 рублей за каждый отчет, в котором приведены неправильные сведения (данные об этом штрафе прописаны в статье 126.1 пункта 1).

В заключение следует сказать, что корректировка декларации подчиняется общим правилам уточнения любых других налоговых расчетов и предполагает, в частности, тот факт, что в нее заносят исключительно правильные данные, при этом ставя на титульном листе порядковый номер корректировки. Если же во время уточнения не были соблюдены какие-то правила, либо были неправильно внесены данные, тот это может понести за собой штраф, который будет выписан работодателю.

Об исчисленном и удержанном в 2016 г. подоходном налоге все налоговые агенты должны отчитаться до 2 апреля 2017 г. Что делать, если в расчете обнаружена ошибка, в каких случаях и каким образом подается «уточненка» по годовому расчету 6-НДФЛ?

Если ошибка в 6-НДФЛ обнаружена при сдаче расчета

Ошибки в 6-НДФЛ могут быть выявлены уже на этапе представления расчета в ИФНС. Так, первичный расчет вообще не будет принят, если на титульном листе будут указаны неверные реквизиты налогового агента (ИНН, наименование, Ф.И.О. предпринимателя), или код ИФНС. Неправильный код отчетного периода тоже является причиной отказа в приеме.

В таком случае придется исправить ошибки в 6-НДФЛ и подать расчет заново. Расчет снова будет сдаваться как первичный с номером корректировки «000», т.к. начальный его вариант так и не был принят инспекцией и считается непредставленным. Сделать это нужно как можно быстрее, чтобы не пропустить срок сдачи отчетности, иначе неминуем штраф в размере 1000 руб. за каждый просроченный месяц, даже неполный (п. 1.2. ст. 126 НК РФ). На руководителя фирмы налоговики могут наложить административный штраф от 300 до 500 руб (ст. 15.6 КоАП РФ).

Уточнение 6-НДФЛ за 2016 год

Если первичный расчет 6-НДФЛ за 2016 год был успешно сдан с первого раза, но позднее налоговый агент обнаружил в нем какие-либо ошибки, в обязательном порядке сдается «уточненка».

Уточненный или корректирующий, расчет предполагает составление 6-НДФЛ заново с правильными показателями и в полном объеме. На его титульном листе будет указан номер корректировки «001», «002» и т.д. в зависимости от количества «пересдач».

Обнаружив ошибку самостоятельно, подать уточненную 6-НДФЛ лучше без промедления. Если ваши ошибки первыми найдут налоговики, они посчитают это недостоверными сведениями и взыщут штраф в размере 500 руб. за каждый неверный документ (ст. 126.1 НК РФ).

Уточненный расчет сдается за тот период, к которому относится обнаруженная ошибка. К примеру, в годовом 6-НДФЛ выявлена ошибка при исчислении налога, которую допустили еще в 1 квартале. В этом случае должна быть сдана корректировка 6-НДФЛ за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и за 2016 год, ведь расчет составляется нарастающим итогом, значит, ошибка повлияла на итоги всех отчетных периодов.

В отличие от справок по форме 2-НДФЛ, расчет 6-НДФЛ не предусматривает частичного исправления, отмены, или аннулирования данных.

В каких случаях сдается уточненка 6-НДФЛ

Вот некоторые ситуации, когда налоговому агенту придется сдавать корректирующий расчет 6-НДФЛ:

• Указан неправильный ОКТМО – налоговая может запросить уточнения по указанному коду, если он не относится к ее территории обслуживания. Если же указанный код относится к данной ИФНС, начисления без дополнительных уточнений будут отнесены на неверный ОКТМО. Во избежание штрафа за непредставление в срок 6-НДФЛ по верному ОКТМО, придется сдать сразу 2 корректирующих расчета:

1. уточненный расчет с неправильным ОКТМО, указав нулевые данные в разделах 1 и 2;
2. уточненный расчет с правильным ОКТМО и правильными показателями.

• Неправильно указан код места нахождения (учета ) – такое может случиться, например, если у фирмы есть обособленные подразделения, но при сдаче расчета по филиалу вместо кода «220» указали «212» - головную организацию.
• Неправильно указана ставка налога в разделе 1, либо при исчислении НДФЛ по нескольким ставкам, все показатели отнесли только к одной из них. Для каждой ставки налога необходимо заполнить отдельную страницу расчета со строками 010-050, а итоговые показатели в строках 060-090 суммируют данные по всем ставкам и отражаются только на первой странице.

Соотношение справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ: ошибки за 2016 год

Справки 2-НДФЛ заполняются по каждому физлицу отдельно, а 6-НДФЛ – это обобщенные показатели по всем физлицам. При подготовке расчета 6-НДФЛ за 2016 год обязательно следует соблюдать контрольные соотношения между этими формами отчетности (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852). Иначе, налоговому агенту придется подавать по расчету 6-НДФЛ «уточненку» за 2016 год при наличии следующих расхождений:

• Указано неверное число лиц, получивших доход в отчетном периоде. Численность физлиц, указанная в строке 060 годового расчета 6-НДФЛ должна совпадать с количеством справок 2-НДФЛ с признаком «1», представленных за тот же период.
• Доход, указанный по строке не равен сумме строк «Общая сумма дохода» всех справок 2-НДФЛ.
• Доход в виде дивидендов по строке 025 отличается от суммы дивидендного дохода по всем справкам 2-НДФЛ.
• НДФЛ по каждой ставке по строке 040 не равен сумме исчисленного налога по всем 2-НДФЛ по тем же ставкам.
• Налог, неудержанный с физлиц, по строке отличается от суммы неудержанного налога по всем справкам 2-НДФЛ.

Пример

ООО «Волна» в срок предоставило первичный 6-НДФЛ за 2016 год, но позже обнаружилось, что в общем числе получивших доход физлиц по строке 060 не был учтен один сотрудник. После исправления строки 060, на титульном листе проставлен номер корректировки «001» и указана новая дата представления внизу каждой страницы расчета.