"Целевые статьи расходов бюджетов" дополнен новыми направлениями расходов;
Однако в наибольшей степени поправки затронули "Классификация сектора государственного управления" Указаний № 65н. Они связаны, прежде всего, с вступлением в силу федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства", "Аренда", "Обесценение активов".
Для целей ведения бюджетного учета администраторами доходов бюджетов, ведения бухгалтерского учета государственными (муниципальными) бюджетными, автономными учреждениями отдельные статьи КОСГУ детализированы подстатьями. Сопоставительная таблица кодов КОСГУ на 2018 г. (в ред. приказа Минфина России ) и применявшихся в 2017 г. приведена ниже.
| 2017 | 2018 | |||
|---|---|---|---|---|
| № | наименование | № | наименование | что учитывать |
| 120 | Доходы от собственности | 120 | Доходы от собственности | |
| 121 | Доходы от операционной аренды | Доходы от арендных платежей (кроме условных арендных платежей), которые возникают при предоставлении имущества по договорам операционной аренды. Исключение - арендные платежи при предоставлении земель. | ||
| 122 | Доходы от финансовой аренды | Доходы от неоперационной (финансовой) аренды (кроме условных арендных платежей):
|
||
| 123 | Платежи при пользовании природными ресурсами | Доходы от платежей при пользовании природными ресурсами (в т.ч. водными объектами, лесами), арендных платежей при предоставлении участков недр в целях геологического изучения, разведки и (или) добычи полезных ископаемых, земель, иные аналогичные платежи. | ||
| 124 | Проценты по депозитам, остаткам денежных средств | Доходы по процентам на остаток денежных средств, размещенных в форме депозитов, а также процентам по остаткам средств на счетах в ЦБ РФ и в кредитных организациях. | ||
| 125 | Проценты по предоставленным заимствованиям | Доходы от процентов:
|
||
| 126 | Проценты по иным финансовым инструментам | Доходы от процентов по иным финансовым инструментам, не отнесенные на подстатьи 124, 125. | ||
| 127 | Дивиденды от объектов инвестирования | Доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам РФ или муниципальным образованиям, государственным (муниципальным) учреждениям. Доходы от перечисления части прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и обязательных платежей. |
||
| 128 | Доходы от предоставления неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации | Доходы от предоставления неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и (или) средства индивидуализации. | ||
| 129 | Иные доходы от собственности | Доходы от собственности, не отнесенные на подстатьи 121 - 128 КОСГУ. | ||
| 130 | 130 | Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат | ||
| 131 | Доходы от оказания платных услуг (работ) | Доходы от оказания платных услуг, работ (кроме услуг, работ по программе ОМС), в т.ч. доходы учреждений от поступлений субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания. | ||
| 132 | Доходы от оказания услуг (работ) по программе обязательного медицинского страхования | Доходы от оказания медицинских услуг застрахованным лицам в рамках базовой программы ОМС. | ||
| 133 | Плата за предоставление информации из государственных источников (реестров) | Доходы от платы за предоставление информации из государственных источников (реестров), в т.ч.:
|
||
| 134 | Доходы от компенсации затрат | Доходы от компенсации затрат, в т.ч.:
|
||
| 135 | Доходы по условным арендным платежам | Доходы от возмещения затрат по содержанию имущества, находящегося в аренде в соответствии с договором аренды (имущественного найма) или договором безвозмездного пользования, в т.ч. доходы от компенсации затрат (расходов) по оплате коммунальных услуг, услуг по эксплуатации и хозяйственному обслуживанию арендуемого здания (помещения). | ||
| 136 | Доходы бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет | Поступления в доход бюджетов от возврата дебиторской задолженности прошлых лет, сформированной получателем бюджетных средств. | ||
| 140 | Суммы принудительного изъятия | 140 | Штрафы, пени, неустойки, возмещения ущерба | |
| 141 | Доходы от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров) | Доходы от денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства о закупках товаров, работ и услуг, а также за нарушение условий контрактов (договоров) по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг. | ||
| 142 | Доходы от штрафных санкций по долговым обязательствам | |||
| 143 | Страховые возмещения | Поступления страхового возмещения от страховых организаций. | ||
| 144 | Возмещение ущерба имуществу (за исключением страховых возмещений) | Доходы от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба имуществу, в т.ч. ущерба по финансовым активам. | ||
| 145 | Прочие доходы от сумм принудительного изъятия | Прочие поступления от денежных взысканий (штрафов), налагаемых в возмещение ущерба, причиненного в результате незаконного или нецелевого использования бюджетных средств, иных денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг, иных денежных взысканий (штрафов), от конфискаций, компенсаций, пеней, неустоек и сумм принудительного изъятия, не отнесенных на подстатьи 141 - 144. | ||
| - | - | 175 | Курсовые разницы по результатам пересчета бухгалтерской (финансовой) отчетности загранучреждений | Курсовые разницы по результатам пересчета показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности загранучреждений. Для отражения кассовых поступлений и выбытий эта подстатья КОСГУ не применяется. |
| - | - | 176 | Доходы от оценки активов и обязательств | Финансовый результат от оценки финансовых и нефинансовых активов и обязательств, в т.ч.:
|
| 180 | Прочие доходы | 180 | Прочие доходы | |
| 181 | Невыясненные поступления | Платежи, подлежащие отнесению к невыясненным поступлениям, зачисляемым в бюджеты | ||
| 182 | Доходы от безвозмездного права пользования | Доходы в виде разницы между суммой арендных платежей по соглашению о безвозмездном пользовании (об аренде на льготных условиях) и суммой справедливой стоимости арендных платежей. | ||
| 183 | Доходы от субсидии на иные цели | Доходы государственных (муниципальных) учреждений от субсидии на иные цели. | ||
| 184 | Доходы от субсидии на осуществление капитальных вложений | Доходы государственных (муниципальных) учреждений от субсидии на капитальные вложения. | ||
| 189 | Иные доходы | Иные доходы бюджетов, государственных (муниципальных) учреждений, не отнесенные на другие статьи группы 100 "Доходы" и подстатьи 181 - 184 КОСГУ. | ||
| 231 | 231 | Обслуживание внутреннего долга | Расходы бюджетов по обслуживанию государственного (муниципального) внутреннего долга, расходы государственных (муниципальных) учреждений по уплате процентов по долговым обязательствам. | |
| 294 | Расходы по уплате пеней, штрафов за несвоевременное погашение бюджетных кредитов. | |||
| 232 | Обслуживание внешнего долга | 232 | Обслуживание внешнего долга | Расходы бюджетов по обслуживанию государственного внешнего долга. |
| 294 | Штрафные санкции по долговым обязательствам | Расходы по уплате пеней, штрафов за несвоевременное погашение кредитов иностранных государств (включая целевые иностранные кредиты (заимствования), международных финансовых организаций, иных субъектов международного права и иностранных юридических лиц), полученных в иностранной валюте. | ||
| - | - | 274 | Убытки от обесценения активов | Финансовый результат вследствие уменьшения стоимости активов от их обесценения, не связанного с амортизацией. |
| 290 | Прочие расходы | 290 | Прочие расходы | |
| 291 | Налоги, пошлины и сборы | Расходы по уплате налогов (включаемых в состав расходов), государственной пошлины и сборов, разного рода платежей в бюджеты всех уровней. | ||
| 292 | Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, законодательства о страховых взносах | Расходы по уплате штрафов, пеней за несвоевременную уплату налогов, сборов, страховых взносов. | ||
| 293 | Штрафы за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров) | Расходы по оплате штрафов за нарушение законодательства о закупках товаров, работ и услуг, а также уплате штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров) по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг. | ||
| 295 | Другие экономические санкции | Расходы по уплате иных экономических санкций, не отнесенные к подстатьям 292 - 294. | ||
| 296 | Иные расходы | Расходы, не отнесенные к статьям 210 - 270 и подстатьям 291 - 295, в т.ч.:
|
||
| - | 350 | Увеличение стоимости права пользования активом | Увеличение стоимости права пользования активом при признании объекта учета операционной аренды в составе нефинансовых активов. | |
| 410 | 410 | Уменьшение стоимости основных средств | Доходы от выбытия основных средств, в т.ч. от реализации основных средств, от возмещения ущерба, выявленного в связи с недостачей основных средств, другие аналогичные доходы. Операции по выбытию основных средств. |
|
| - | - | 411 | Амортизация основных средств | Суммы снижения стоимости основных средств в результате амортизации. |
| - | - | 412 | Обесценение основных средств | Суммы снижения экономических выгод и полезного потенциала, заключенных в объекте основных средств, в результате его обесценения. |
| 420 | 420 | Уменьшение стоимости нематериальных активов | Доходы от выбытия нематериальных активов, в т.ч. от реализации, доходы от возмещения ущерба, выявленного в связи с недостачей нематериальных активов. Операции по выбытию нематериальных активов. |
|
| - | - | 421 | Амортизация нематериальных активов | Суммы снижения стоимости нематериальных активов в результате амортизации. |
| - | - | 422 | Обесценение нематериальных активов | Суммы снижения экономических выгод и полезного потенциала, заключенных в объекте нематериальных активов, в результате его обесценения. |
| 430 | 430 | Уменьшение стоимости непроизведенных активов | Доходы от реализации непроизведенных активов. Операции по выбытию непроизведенных активов. |
|
| - | - | 432 | Обесценение непроизведенных активов | Суммы снижения экономических выгод и полезного потенциала, заключенных в объекте непроизведенных активов, не связанного с изменением справедливой стоимости в ходе их нормального использования, в результате обесценения. |
| - | - | 450 | Уменьшение стоимости права пользования активом | Операции по выбытию права пользования активом, связанные с начислением амортизации на объекты учета операционной аренды. Для отражения кассовых поступлений и выбытий эта статья КОСГУ не применяется. |
Сопоставительная таблица кодов КОСГУ на 2018 г. (в ред. приказа Минфина России ) приведена на в разделе "Бюджет", подразделе "Бюджетная классификация Российской Федерации", рубрике "Методический кабинет".
Для полноты отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете информации об операциях учреждение вправе при формировании учетной политики предусмотреть дополнительную детализацию по статьям:
- 310 "Увеличение стоимости основных средств";
- 320 "Увеличение стоимости нематериальных активов";
- 330 "Увеличение стоимости непроизведенных активов";
- 340 "Увеличение стоимости материальных запасов";
- 530 "Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале" (в рамках третьего разряда кода).
Ранее учреждения также могли детализировать статьи:
- 120 "Доходы от собственности";
- 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ);
- 140 "Суммы принудительного изъятия";
- 180 "Прочие доходы";
- 290 "Прочие расходы".
Однако с 01.01.2018 детализация этих статей предусмотрена законодательно, поэтому вносить какие-либо изменения учреждение не вправе.
В аналитические группы подвида доходов бюджетов изменения не вносились, т.е. дополнительная детализация для них не предусмотрена. Это означает, что разряды 15 - 17 номеров счетов с типом классификации КДБ указываются в прежнем порядке.
Поскольку КОСГУ применяется в целях бухгалтерского (бюджетного) учета и участвует в формировании номера счета, Минфин России подготовил изменения в планы счетов и инструкции по их применению. Проекты приказов размещены на проектов нормативных правовых актов. Однако до утверждения этих приказов учреждениям следует руководствоваться действующими нормативными актами и отражать операции в учете в соответствии с ними.
В 2018 КОСГУ 290 детализировали на подстатьи 291, 292, 293, 294, 295 и 296. А с 2019 года действует новый порядок применения КОСГУ по Инструкции 209н и к статье 290 добавили подстатьи 297, 298, 299 и29Т.
Рассмотрим последние изменения в расшифровке подстатей КОСГУ 291, 292, 293, 294, 295, 296, 297, 298, 299 и 29Т в 2019 году для бюджетных учреждений.
Последние изменения статьи КОСГУ 290 в 2019 году
В 2019 году вступил в силу новый Порядок применения КОСГУ , утвержденный в Приказе Минфина от 29.11.2017 №209н.
В приказе также описана новая детализация статьи КОСГУ 290 в 2019 году для бюджетных учреждений. Добавлены новые подстатьи:
- 297 «Иные выплаты текущего характера организациям»;
- 298 «Иные выплаты капитального характера физическим лицам»
- 299 «Иные выплаты капитального характера организациям»
- 29Т «Расходы по возмещению убытков (расходов) от деятельности простого товарищества»
В 2018 году статью КОСГУ 290 «Прочие расходы» детализировали на 291, 292, 293, 294, 295, 296, их расшифровка:
- 291 «Налоги, пошлины и сборы»;
- 292 «Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, законодательства о страховых взносах»;
- 293 «Штрафы за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)»;
- 294 «Штрафные санкции по долговым обязательствам»;
- 295 «Другие экономические санкции»;
- 296 «Иные расходы».
Рассмотрим каждую подстатью 290 КОСГУ подробнее по Инструкции 209н.
Подстатья КОСГУ 291
В КОСГУ 291 следует отнести расходы по уплате налогов (включаемых в состав расходов), государственной пошлины и сборов, разного рода платежей и бюджеты всех уровней:
- налог на имущество;
- НДС и налог на прибыль
- земельный налог;
- транспортный налог;
- плата за загряжнение окружающей среды;
- государственная пошлины и сборы.
Подстатья КОСГУ 292
Сюда относятся расходы по уплате штрафов, пеней за несвоевременную уплату налогов, сборов и страховых взносов.
Подстатья КОСГУ 293
По данной подстатье следует отражать расходы по оплате штрафов за нарушение законодательства РФ о закупках товаров, работ и услуг, а также уплате штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров) по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг.
Подстатья КОСГУ 294
Сюда относятся расходы по уплате пешей, штрафов за несвоевременное погашение бюджетных кредитов, за несвоевременное погашение кредитов иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), международных финансовых организаций, иных субъектов международного права и иностранных юр. лиц, полученным в иностранной валюте.
Скачайте шпаргалку с последними изменениями в КОСГУ:
Скачать шпаргалку
Обратите внимание! Важно использовать правильные коды КОСГУ во избежание ошибок в учете и отчетности.
Подстатья КОСГУ 295
По данной подстатье следует отражать расходы по уплате иных экономических санкций, не отнесенных подстатьям 292-294 КОСГУ.
Подстатья КОСГУ 296
К подстатье КОСГУ 296 «Иные выплаты текущего характера физическим лицам» относят:
- возмещение ущерба, причиненного имуществу сотрудника или его близкому родственнику в связи с исполнением должностным лицом служебных обязанностей;
- выплаты бывшим работникам госучреждений к памятным датам, профессиональным праздникам и т.п.;
- выплаты физическим лицам (исключая производителей товаров, работ и услуг) государственных премий, грантов, денежных компенсаций, надбавок, иных выплат;
- возмещение морального вреда по решению суда;
- выплаты денежных компенсаций истцам судебных издержек на основании вступивших в законную силу судебных актов;
- стипендии безработным гражданам, обсучающимся по направлению службы занятости, студентам, учащимся, испирантам и ординаторам;
- иные аналогичные расходы.
Подстатья КОСГУ 297
На подстатью относят расходы по осуществлению иных выплат юридическим лицам, не являющихся субсидиями в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, в том числе:
- возмещение вреда, причиненного юрлицу в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, либо должностных лиц этих органов;
- отчисления денежных средств профсоюзным организациям на культурно-массовую и физкультурную работу;
- возмещение истцам (юрлицам) судебных издержек на основании вступивших в законную силу судебных актов;
- взносы за членство в организациях, кроме членских взносов в международные организации;
- иные аналогичные расходы.
Подстатья КОСГУ 298
На подстатью 298 КОСГУ относят расходы по осуществлению иных выплат физическим лицам несоциального характера, связанных с возмещением ущерба вследствие изъятия (ограничения прав пользования) земель, в том числе:
- компенсация стоимости сносимых (переносимых) строений и насаждений, принадлежащих физическим лицам;
- возмещение собственникам земельных участков (физлицам), землепользователям, землевладельцам и арендаторам земельных участков убытков, причиненных изъятием или временным занятием земельных участков, ограничением прав собственников земельных участков, землепользователей, землевладельцев и арендаторов земельных участков либо ухудшением качества земель;
- иные аналогичные расходы.
Подстатья КОСГУ 299
На подстатью 299 КОСГУ относят расходы по осуществлению иных выплат юридическим лицам несоциального характера, связанных с возмещением ущерба вследствие изъятия (ограничения прав пользования) земель, в том числе:
- компенсация стоимости сносимых (переносимых) строений и насаждений, принадлежащих организациям;
- возмещение собственникам земельных участков (юрлицам), землепользователям, землевладельцам и арендаторам земельных участков убытков, причиненных изъятием или временным занятием земельных участков, ограничением прав собственников земельных участков, землепользователей, землевладельцев и арендаторов земельных участков либо ухудшением качества земель;
- иные аналогичные расходы.
Подстатья КОСГУ 29Т
Подстатья КОСГУ 29Т «Расходы по возмещению убытков (расходов) от деятельности простого товарищества» применяется участником совместной деятельности по договору простого товарищества. На 29Т КОСГУ относятся операции, отражающие распределение отрицательного финансового результата от деятельности простого товарищества, в том числе начисление задолженности по возмещению расходов простого товарищества и перечислению средств на покрытие расходов простого товарищества.
В связи с обновлением кодов КОСГУ изменилась и таблица соответствия КВР и КОСГУ, в течение года ее несколько раз корректировали:
Частные случаи применения КОСГУ 290 и подстатей
Часто возникают вопросы по применению статей КОСГУ, мы рассмотрим случаи применения статьи КОСГУ 290 и подстатей.
Также мы рассмотрели 65 других спорных ситуаций в применении кодов КОСГУ, в которых часто ошибаются ваши коллеги. Чтоб не допустить тех же ошибок, смотрите готовые решения:
Стипендии и материальная помощь студентам
На статью КОСГУ 296 относятся стипендии и прочие выплаты учащимся. Обратите внимание, речь в данном случае идет о выплатах из стипендиального фонда. Что касается прочих выплат учащимся, то на статью 296 относится матпомощь и другие выплаты по матподдержке студентов, а также деньги на литературу и т.д.
Что касается материальной помощи семье студента в связи с его смертью, то такие выплаты покажите по статье КОСГУ 262. Данные вывод финансисты озвучили в письме от 26 августа 2016 г. № 02-05-10/50077.
Стипендии сотруднику
Иногда учреждение отправляет работников на учебу, и платит им стипендию самостоятельно. По какому КОСГУ отражать такие выплаты? Тоже по статье КОСГУ 296 «Иные выплаты текущего характера физическим лицам».
Объясняются это тем, что стипендия в данном случае не относится к выплатам по отплате труда. Поэтому и относится на данную статью.
Обратите внимание, если учреждение направляет спортсменов, студентов и других лиц на различные мероприятия (соревнования, олимпиады, учебную практику), им, как правило, компенсируют затраты на проезд и проживание. Начислить и оплатить такие расходы надо по КВР 113 в увязке со статьей 296 КОСГУ. По этим же кодам отражайте:
- компенсацию за пользование на транспорте постельными принадлежностями;
- сборы при оформлении проездных документов (в том числе комиссионные сборы, сборы за возврат билетов, взносы на обязательное страхование пассажиров и т. д.).
Затраты на подарки сотрудникам
Расходы на подарки сотрудникам тоже отразите по статье КОСГУ 296. Причем также поступите с подарками для детей сотрудников, например, новогодними.
Компенсации за задержку зарплаты
Компенсация за задержку оплаты труда по решению суда не относится к выплатам по отплате труда. Поэтому такие компенсации отнесите на статью КОСГУ 296. Обратите внимание, что с таких компенсаций необходимо уплатить страховые взносы. Их также покажите по коду КОСГУ 296.
Моральный вред восстановленному сотруднику
В связи с необоснованным увольнением, работник учреждения может быть восстановлен в должности. Это может произойти как через суд, так добровольно, по решению учреждения. В обоих случая работнику необходимо возместить моральный вред. В обоих случаях выплаты пойдут по статье КОСГУ 296 «Иные выплаты текущего характера физическим лицам».
Отправка поздравительных телеграмм
Отправку поздравительных телеграмм проводите по статье КОСГУ 296 «Прочие расходы». Объясняется это тем, что отправка подобных телеграммы не связаны с деятельностью учреждения. Иными словами не касается его функций. Поэтому такие расходы и отражают по статье КОСГУ 296 «Иные выплаты текущего характера физическим лицам». По такому же принципу на статью 296 отнесите расходы на отправку бандеролей с подарками и т.д.
Венки на похороны сотрудника
Расходы на венки и траурные ленты также относятся на КОСГУ 296. Такие расходы не относятся к другим статьям. То есть их не повесить ни на статью 201, ни на статьи 220, 230 КОСГУ и т.д.
Расходы на медали для выпускников
По сути медали - это сувенирная продукция, которой выпускники награждаются за особые успехи. Поэтому в данном случае применяется статье КОСГУ 296. А вот расходы на аттестаты покажите по КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».
Подарочные сертификаты
Иногда учреждения покупают подарочные сертификаты, чтобы награждать отличившихся сотрудников. В бухучете такие расходы отразите по статье 296 КОСГУ.
При этом учреждение должно подать сведения о выдаче сертификатов, а перечислить НДФЛ не должно. Учреждение обязано удерживать НДФЛ с выплат, в отношении которых оно – налоговый агент. Однако возможность это сделать есть не всегда. Например, не удастся удержать налог, если получена материальная выгода, доход в натуральной форме. Выдавая сертификаты, учреждение становитесь налоговым агентом (ст. 226.1 НК РФ). Но возможности удержать налог у учреждения нет.
"Прочие расходы" КОСГУ подлежат отражению расходы, которые не связаны с:
Оплатой труда;
Приобретением работ, услуг для государственных (муниципальных) нужд, нужд государственных (муниципальных) учреждений;
Обслуживанием государственных и муниципальных долговых обязательств, долговых обязательств государственных (муниципальных) учреждений;
Предоставлением безвозмездных и безвозвратных трансфертов организациям, бюджетам;
Осуществлением социального обеспечения.
Иными словами, для обоснованного применения статьи КОСГУ прежде всего необходимо констатировать, что расходы не могут быть отнесены на статьи КОСГУ , , , , и .
Безвозмездные расходы по КОСГУ | Комментарий |
Налоги, сборы, госпошлины, иные платежи в бюджет | Включаемые в состав расходов: Налог на добавленную стоимость, налог на прибыль (в части обязательств государственных (муниципальных) казенных учреждений); Налог на имущество; Земельный налог, в том числе в период строительства объекта; Транспортный налог; Плата за загрязнение окружающей среды; Государственные пошлины и сборы в установленных законодательством случаях; Погашение задолженности по налогам, в том числе организацией-правопреемником; Уплата штрафов, пеней за несвоевременную уплату налогов и сборов, иных штрафных санкций, уплачиваемых в бюджет (кроме штрафов за несвоевременное погашение бюджетных кредитов) |
Экономические санкции, штрафы | За несвоевременную оплату поставки товаров, работ, услуг, Другие экономические санкции |
Возмещение убытков и вреда на основании судебных актов, судебных издержек | Возмещение вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, либо должностных лиц этих органов; Возмещение морального вреда по решению судебных органов; Ежемесячная компенсация вреда, причиненного повреждением здоровья стороннему гражданину в результате дорожно-транспортного происшествия, в исполнение судебного акта; Выплата денежных компенсаций истцам по соответствующим решениям Европейского Суда по правам человека; Возмещение истцам судебных издержек на основании вступивших в законную силу судебных актов; Оплата судебных издержек, связанных с представлением интересов Российской Федерации в международных судебных и иных юридических спорах; Выплаты по решениям Правительства Российской Федерации, связанным с исполнением судебных актов судебных органов иностранных государств |
Возмещение убытков по закону | Компенсация стоимости сносимых (переносимых) строений и насаждений, принадлежащих организациям и (или) физическим лицам; Возмещение собственникам земельных участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам земельных участков убытков, причиненных изъятием или временным занятием земельных участков, ограничением прав собственников земельных участков, землепользователей, землевладельцев и арендаторов земельных участков либо ухудшением качества земель |
Стипендии | Ученым, научным работникам; Работникам организаций оборонно-промышленного комплекса; Студентам, учащимся, аспирантам, докторантам, ординаторам; Расходы за счет стипендиального фонда на социальную поддержку учащихся, студентов и аспирантов учебных заведений профессионального образования |
Государственные премии, гранты, денежные компенсации, надбавки, иные выплаты поощрительного характера | Государственные премии, Гранты в различных областях; Оклады за звания действительных членов и членов-корреспондентов российских академий наук, имеющих государственный статус; Поощрительные выплаты спортсменам-победителям и призерам спортивных соревнований, а также тренерам и специалистам сборных команд, обеспечивающим их подготовку (Олимпийских, Паралимпийских, Сурдлимпийских игр, чемпионатов мира и Европы) |
Иные выплаты физическим лицам | Оплата труда учащихся школ в трудовых отрядах; Выплата суточных понятым, а также лицам, принудительно доставленным в суд или к судебному приставу-исполнителю; Выплата суточных, а также денежных средств на питание (при невозможности приобретения услуг по его организации), компенсация расходов на проезд и проживание в жилых помещениях (наем жилого помещения) спортсменам и студентам при их направлении на различного рода мероприятия (соревнования, олимпиады, учебную практику и иные мероприятия)*(1) |
Иные выплаты юридическим лицам | Взносы за членство в организациях, кроме членских взносов в международные организации; Отчисления денежных средств профсоюзным организациям на культурно-массовую и физкультурную работу |
Три вида расходов, прямо предусмотренных в перечне к коду , можно считать возмездными, то есть обязывающими получателя поставлять товары, выполнять работы или оказывать услуги учреждению-плательщику:
Комментарий |
|
Приобретение специальной продукции | Термин "специальная продукция" в законодательстве о бюджетной классификации, о бюджетном учете не разъясняется. Возможно, под "специальной продукцией" подразумевается что-то секретное, о чем более подробно говорить нельзя. Догадаться о смысле этого термина можно, например, из перечня ассортимента "Казанского государственного порохового завода", выпускающего "специальную продукцию", или из Приказа МВД России от 27.04.2002 "О разработке и утверждении образцов специальной продукции, необходимой для допуска транспортных средств и водителей к участию в дорожном движении" |
Представительские расходы, расходы на прием и обслуживание делегаций | Термин "представительские расходы" в правовых актах, определяющих порядок применения бюджетной классификации и ведения бухгалтерского (бюджетного) учета, не разъясняется. Специалисты финансового ведомства допускают использование в целях отнесения расходов на коды КОСГУ понятия "представительские расходы", применяемого в налоговом законодательстве (п. 2 ст. 264 НК РФ) (письмо Минфина России от 10.07.2015 N 02-05-10/39837). Порядок осуществления казенными учреждениями представительских расходов может быть установлен правовыми актами ГРБС (письмо Минфина России от 15.11.2016 N 03-03-05/67325). "Представительские расходы" характеризуются специфической целевой группой, в отношении которой они осуществляются: члены делегаций, принимаемых организацией госсектора в соответствии с положениями законодательства. Нормы для приема иностранных делегаций на территории РФ регламентируются локальными актами соответствующих органов власти (местного самоуправления), а выплаты производятся за счет и в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных этим органам на руководство и управление в сфере установленных функций Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе. Информационный блок "Энциклопедия решений. Госсектор: учет, отчетность, финконтроль" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов, ориентированных на бухгалтеров, специалистов финансово-экономических служб организаций государственного сектора Материал приводится по состоянию на февраль 2018 г. См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений См. содержание Энциклопедии решений Материалы информационного блока помогут в короткие сроки и на высоком уровне решать задачи в области бухучета, использования бюджетной классификации, а также правильно применять нормативные правовые акты в условиях совершенствования правового положения государственных (муниципальных) учреждений. С. Бычков , заместитель директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России Ю. Крохина , заведующая кафедрой правовых дисциплин Высшей школы государственного аудита (факультет МГУ им. М.В. Ломоносова), доктор юридических наук, профессор В. Пименов , руководитель (главный редактор) направления "Бюджетная сфера" компании "Гарант", эксперт Лаборатории анализа информационных ресурсов НИВЦ МГУ им. М.В. Ломоносова А. Кулаков , начальник отдела учета и отчетности ФГБУ "Главный военный клинический госпиталь имени академика Н.Н. Бурденко" Минобороны России, профессиональный бухгалтер Е. Янчарин , зам. начальника Управления организации капстроительства ДТ МВД России с 2016 по 2018 год А. Семенюк , государственный советник РФ 3 класса Д. Жуковский , начальник отдела автоматизации бюджетного учета, специалист по внедрению программных продуктов фирмы "1С" в организациях госсектора А также специалисты направления "Бюджетная сфера" компании "Гарант": А. Шершнева , ведущий редактор-эксперт, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса |
290 статья Прочие расходы: расшифровка и подбор КВР
- Соответствие КОСГУ и КВР
О новых правилах учета расходных КОСГУ (КЭК)
С началом 2018 года вступили в силу изменения в Приказ Минфина России от 01.07.2013г. №65н (ред. от 22.06.2018) «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации". В частности, детализированы некоторые коды КОСГУ (КЭК).
Напомню, что КОСГУ - это классификация операций сектора государственного управления. Эти коды разделяют операции учреждений госсектора по экономическому содержанию.
Как правило, те, кто работает в программе Парус, знают КОСГУ под одноименным названием или как аналитику 5 уровня, а вот в 1С принято использовать другое наименование - КЭК (коды экономической классификации).
Что новая детализация означает для практики бюджетного бухгалтерского учета? – В учете с 1.01.2018г. обязательно использовать новые коды. И если в отчетах за 1 и 2 квартал допускалось применение «общих» КОСГУ, 3 квартал необходимо будет сдавать с расшифровкой.
Среди часто используемых казенными, бюджетными и автономными учреждениями кодов КОСГУ, можно выделить 130, 180 и 290. На этот раз поговорим о расходах,
Статья 290 Прочие расходы и основные подстатьи
Чаще всего вопросы возникают по КОСГУ 290, да и сложностей прибавилось. Ниже таблица соответствия КВР и КОСГУ
Примеры использования КОСГУ 290 и КВР 850
Если учреждение оплачивает налоги, пошлины и сборы, то КВР 851 используется только для налога на имущество и землю, 852 для других налогов и сборов, а вот сбор за загрязнение окружающей среды, стоит провести по КВР 853 КОСГУ 291.
Штрафы и пени оплачиваются по КВР 253 КОСГУ 292, только если речь идет об оплате в бюджет. А вот штраф поставщику, за нарушение условий контракта следует проводить по КВР 853 и КОСГУ 293. Обратите внимание, что для начисления такого рода штрафов появился отдельный счет – 30293.
Иные же расходы теперь проводятся по КОСГУ 296 (вместо 290) и КВР 244 или 853, в зависимости от ситуации. Счет для учета начислений – 30296 (вместо 30291).
КОСГУ в программах
Так как изменения в классификации вступили в силу с 1 января 2018 года, рекомендуем проверить добавлены ли новые детализированные коды в вашу программу.
- Парус Словари - Бюджетная классификация - Коды операций сектора государственного управления
- 1С ред. 1.0 Бухгалтерский учет - План счетов - Коды экономической классификации (КЭК)
- 1С ред. 2.0 Нормативно-справочная информация - Бюджетные классификаторы - Коды экономической классификации (КЭК)
Важно!
Если в учреждении были остатки на 1.01.2018 по счетам, которые в этом году заменены на новые, необходимо заменить остатки на начало года, создав соответствующие проводки в межотчетный период - Письмо Минфина России N 02-06-07/49174, Казначейства России N 07-04-05/02-14766 от 13.07.2018"О представлении отчетности".
Наши специалисты помогут вам навести порядок в остатках на 1.01.2018г. Звоните!
Please enable JavaScript to view theОтражение в 2019 году некоторых расходов по КОСГУ в учете изменилось. Так, издержки на обеспечение мер сокращения производственного травматизма и профессиональных заболеваний, начиная с 2019 года, не относятся к 213 подстатье. К таким тратам относились мероприятия, например, по проведению аттестации рабочих мест, обучение охране труда некоторых категорий работников, покупка спецодежды и средств индивидуальной защиты для работников, занятых на работах с вредными и(или) опасными условиями труда, а также на работах в особых температурных условиях и ряд аналогичных расходов. Начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний остались в подстатье 213. Указанная позиция приведена в позициях Минфина: приказ № 65н и письмо от 16.02.2019 № 02-07-07/8786.
- затраты на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами;
- закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд;
- социальное обеспечение и иные выплаты населению;
- капитальные вложения в объекты государственной (муниципальной) собственности;
- межбюджетные трансферты;
- предоставление субсидий бюджетным, автономным учреждениям и иным некоммерческим организациям;
- обслуживание государственного (муниципального) долга;
- иные ассигнования.
Изменения и новые КОСГУ и КВР в 2019 году
5. В группе КОСГУ 300 «Поступление нефинансовых активов» добавят статью 350 «Увеличение стоимости права пользования активом» – для учета объекта операционной аренды. Соответственно по группе КОСГУ 400 добавят подстатью 450 «Уменьшение стоимости права пользования активом».
Страховые взносы. Обязательные страховые взносы с зарплаты сотрудников перечисляйте по КВР 119, государственных и муниципальных служащих – по КВР 129. По такому же коду проведите страховые взносы с компенсации найма жилого помещения в командировке при отсутствии подтверждающих документов.
Какие КВР и КОСГУ использовать для госзакупок
Код вида расхода - это специальный числовой код, позволяющий сгруппировать однородные виды расходных операций по их содержанию с целью управления бюджетным процессом в части расходования средств, а также контролю над его исполнением в соответствии с действующими требованиями бюджетного законодательства.
Детализация каждой расходной операции экономического субъекта бюджетной сферы - основа планирования и исполнения бюджета. То есть от правильности выбранного кода вида расхода и классификации операций сектора госуправления зависит эффективное и прозрачное планирование, обеспечение целевого использования выделенных средств и достоверность бухгалтерской отчетности.
Таблица кодов КОСГУ и соответствие с КВР
Таким образом, при оформлении всевозможных планов-графиков там, где ранее указывался КОСГУ, теперь нужно ставить КВР. При этом участники закупочного процесса должны внимательно ознакомиться с сопоставительной таблицей этих кодов, так как классификаторы в них несколько отличаются, что может привести к ошибке.
- отчисления на зарплату;
- выплата всевозможных взносов за услуги, включая транспортировку товаров, услуги связи, проведение коммунальных процедур, аренда какого-либо имущества и дальнейшее его применение;
- обслуживание долга государства;
- выплаты, которые безвозмездно делаются в пользу других учреждений;
- взносы в бюджет, которые делаются на безвозмездной основе;
- расходы на социальные выплаты;
- другие виды расходов.
Изменения в КОСГУ с 2019 и их отражение в 1С: БГУ 8 ред
1. Полноценная детализация групп.
Если раньше группы 120, 130, 140, 180, 290 учреждение было вправе детализировать самостоятельно (то есть добавлять внутри этих групп КОСГУ, которые необходимы для уточнения учета), то теперь эти группы самостоятельно изменять нельзя, в приказе четко указана вся возможная детализация. Хочу обратить внимание, что учреждение госсектора осталось вправе детализировать группы 310, 320, 330, 340, 530 в целях хранения более полной информации.
Так как группы 130 и 180 детализированы, то для отражения операций по НДС и налогу на прибыль теперь используются 131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» или же 189 «Иные доходы».
Вся детализация, которая имеется в настоящее время, представлена на рисунках ниже:
Обновление, в котором имеются необходимые изменения в части правил применения кодов, вышло 28 февраля 2019 года и имеет номер 2.0.54.7
. Проверьте версию своей программы, в случае, если она ниже – необходимо установить актуальный релиз.
Справочник КОСГУ в программе БГУ 2.0 – это справочник кодов экономической классификации (КЭК). Найти его можно:
Соответствие КВР и КОСГУ на 2019 год
Многие заказчики задаются вопросом «Как изменить КВР в плане закупок?». Изменение КВР в плане закупок невозможно, т.к. ИКЗ неизменен. Заказчику необходимо отменить закупку с ошибочным кодом КВР и создать новую в плане закупок и плане-графике. Если ошибка была обнаружена после заключения контракта, то его необходимо расторгнуть и заключить новый с верными сведениями.
Исполнение судебных актов Российской Федерации и мировых соглашений по возмещению вреда, причиненного в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, а также в результате деятельности учреждений
Косгу 226 расшифровка в 2019 году для бюджетных учреждений
К подстатье 110, например, относятся все доходы от налогов. К 120 подстатье относится прибыль от собственности (аренда и т.д.).
К 130 относится прибыль от оказанных услуг. И другие подстатьи.
Указанные активы могут быть как производственными, так и непроизводственными. Группа детально состоит из подстатей 310–340.
В списке, к примеру, представлен пункт «утилизация оборудования». Как правило, он отображается по 225 статье. Но если оно не состояло на балансе организации, к примеру, было взято в аренду и полностью вышло из строя за период пользования, то расходы, связанные с вывозом оборудования и его утилизацией, относят именно на 226 счет.
Разбираем основные изменения в КОСГУ в 2019 году
- Код 131 – подстатья собирает весь комплекс поступлений средств от оказанных услуг или выполнения работ на платной основе. В эту группу можно включать суммы субсидирования, выделяемого для выполнения государственных заданий. Дополнительно введена норма, по которой в указанную категорию относятся доходы, получаемые за счет выполнения работы осужденными лицами (на оплачиваемой основе).
Государственным учреждениям предоставлена возможность самостоятельно разрабатывать схему детализации по статьям 310, 320, 330, 310 и 530. Для утверждения разработанного порядка и применения его на практике шифры вводимых подстатей указываются в учетной политике и рабочем плане счетов. В КОСГУ с 2019 года появился ряд новых подстатей. В их числе код 175, обозначающий размер курсовых разниц, 176 (доходы, возникающие после произведенной оценки активов и имеющихся обязательств), 274 (величина убытка, обусловленная обесценением объектов имущества).
Вход для клиентов
- доходы от оказания (выполнения) платных услуг (работ) потребителям соответствующих услуг (работ) на территории РФ, в частности, населению РФ, а также гражданам других государств (нерезидентам);
- доходы от привлечения осужденных к оплачиваемому труду (в части оказания услуг (выполнения работ));
- доходы государственных (муниципальных) учреждений от поступления субсидий на финансовое обеспечение выполнения ими государственного (муниципального) задания;
- прочие доходы от оказания (выполнения) платных услуг (работ).
Кроме того, исключено положение, согласно которому при заключении договора, предметом которого была модернизация единой функционирующей системы, не являвшейся инвентарным объектом, расходы на его оплату отражались по подстатье 226 с учетом стоимости закупленных исполнителем для модернизации системы оборудования и расходных материалов.
05 Авг 2018 1023