Расчетный счет. Учет денежных средств на расчетном счете Расчетные счета бухучет

На предприятии открыт счет 51 «Расчетный счет», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

На расчетный счет поступают денежные средства:

от продажи продукции, оказании услуг, выполнения работ;

С расчетного счета денежные средства расходуются:

на оплату труда работников организации;

на приобретение основных средств и нематериальных активов;

на выполнение обязательств перед финансовыми организациями;

на оплату задолженности перед поставщиками;

на другие цели.

На расчетном счете проводятся операции, связанные с выдачей наличных денег; со взносами наличных денег организациями; с безналичными расчетами.

Выдача наличных денег производится по денежным чекам. Сдача организацией наличных денег в банк производится по объявлению на взнос наличных.

Безналичные расчеты оформляются разными документами в зависимости от применяемых безналичных форм расчетов: платежные требования-поручения, платежные поручения, заявление на аккредитив и реестры счетов, расчетные чеки.

В банке все операции по поступлению и расходу денежных средств записываются на основе вышеуказанных документов на лицевой счет организации, который ведется в двух экземплярах. Второй экземпляр является выпиской из расчетного счета.

Выписка периодически передается предприятию - владельцу счета или с помощью программы «Клиент Банк» ежедневно обновляется через сеть Интернет и клиент получает выписки каждый день. При обработке выписок банка в организации следует иметь в виду, что расчетный счет для банка является пассивным счетом, поэтому поступление средств и остаток отражаются в банке на кредите счета, а расход - на дебете. Таким образом, выписки банка с приложенными к ним документами являются основанием для записей по расчетному счету в организации.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Аналитический учет по счету 51 «Расчетный счет» ведется по каждому расчетному счету.

Счет 51 «Расчетный счет» корреспондирует со счетами:

Для открытия расчетного счета организация подает в банк следующие документы:

1. Заявление на открытие счета;

2. Временное свидетельство о регистрации организации с последующей заменой на постоянное);

3. Заверенные нотариально или регистрирующим органом прошнурованные и пронумерованные копии учредительных документов предприятия;

4. Справка о постановке на учет в налоговой инспекции, в Пенсионном фонде, в Фонде медицинского страхования;

5. Два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, заверенные нотариально или вышестоящей организацией. Правом первой подписи владеет руководитель и лица, уполномоченные им, правом второй подписи владеет главный бухгалтер и лица, уполномоченные им; подписи фиксируются только в присутствии нотариуса; Один экземпляр хранится в операционном отделе банка, где оформляются все безналичные расчеты данной организации, а второй экземпляр хранится у кассира банка, который выдает наличные деньги.

Валютный счет предприятие не имеет.

Расчетным счетом является учетная запись банка, отражающая операции юридического лица. Счет открывает организация, которая владеет собственным балансом. Счетов может быть много и в различных банках, но один счет юридическое лицо обязано иметь, он именуется расчетным счетом.Расчетным счетом является учетная запись банка, отражающая операции юридического лица. Счет открывает организация, которая владеет собственным балансом. Счетов может быть много и в различных банках, но один счет юридическое лицо обязано иметь, и тогда он именуется расчетным счетом.
Расчетный счет является основным. На него зачисляется выручка, с него оплачиваются налоги и реализуется оплата другим организациям.
Цель содержания счета состоит, главным образом, в расчетных операциях производимых между организациями. Происходит это следующим образом: владелец счета, который в большинстве случаев является и владельцем организации издает приказ о переводе средств на указанный счет, а банк выполняет поручение. Срок выполнения операций контролируется законом. В нем прописано, что банк должен осуществить необходимые по платежному поручению действия не позже дня следующего за тем дням, когда данное поручение было подано. Списание денег с расчетного счета невозможно, если на то нет документального согласия владельца счета или уполномоченного лица. Данные действия могут быть осуществлены лишь по решению органов, имеющих на то полномочие.
Постановка на учет и открытие расчетного счета
Как мы уже сказали, любое юридическое лицо должно завести хотя бы единственный счет в банке, поэтому после оформления всех документов в налоговом органе, организация принимается на учет и обращается в банк для создания собственного счета. Для этого необходимо принести следующие документы:

1. Заявление на открытие счета.
2. Договор.
3. Свидетельство о государственной регистрации.
4. Учредительные документы компании.
5. Карточками с оттисками печатей и подписей уполномоченных на пользование счетом лиц.
6. Письмо полученное из органов статистики.
7. Свидетельство из ИФНС о постановке на учет.

После того, как все документы пройдут стандартную процедуру проверки, банк сообщает клиенту о согласии открыть счет и приглашает для подписания договора. Кроме владельца счета о факте открытия расчетного счета узнает налоговая. Правда, это не освобождает юридическое лицо от обязанности уведомить налоговый орган об этом лично. По закону сделать это нужно не позднее 10 дней с момента создания расчетного счета.
Документы для операций над расчетным счетом
Любые действия производимые над счетом компании проводятся с разрешения владельца счета. Исключения составляют случаи, о которых мы упоминали выше. В остальном, банк может провести какие-либо манипуляции только на основании специальных документов. Это могут быть бумаги, составленные банком или те, что предоставляет юридическое лицо или её корреспонденты. К данным документам относятся:

• объявление на взнос наличных денежных средств;

Кассир или иной представитель компании вносит в кассу банка деньги организации наличными на основании этого документа. Он состоит из ордера, квитанции и соответственно, объявления.

• чеки;

Чеком является ценная бумага, в соответствии с которой денежные средства с расчетного счета юридического лица перечисляются на указанный счет чекодержателя. Существуют 4 вида манипуляций с чеками . Это действия, предполагающие безналичный перевод средств и возможность операций со счетом, предполагаемые выдачу средств чекодержателю наличными.

1. Платежное поручение — этот вид предполагает распоряжение юридического лица адресованное банку на перевод денег с расчетного счета. Таким документом сопровождается оплата услуг, возврат кредитов или займов, налоговые платежи и другие счета. Банк принимает платежное поручение вне зависимости от того, каков остаток средств на расчетном счете компании.
2. Платежные требования — д анный документ содержит требования кредитора к должнику о выплате средств. Оно может осуществляться как с предварительным ответом плательщика, так и без него.
3. Инкассовое поручение — этот вид бухгалтерского документа схож с платежным требованием. Он предполагает списание средств с на основании специальных исполнительных документов, имеющих на то полномочия в бесспорном порядке.
4. Мемориальный орден — д анный документ создается в банке в целях осуществления записей бухгалтерии.

Бухгалтерский учет операций расчетного счета
Действия банка проводимые со счетом должны фиксироваться бухгалтерией юридического лица. Это производится в соответствии с документом, предоставляемым банком. Так называемая выписка заполняется каждый из дней, в который была совершена операция.
Бухгалтерия обрабатывает выписки по дате их поступления. В данном документе указано имя клиента, название банка, количество средств на начало дня, когда была проведена операция, сумма поступления средств или их списания, состояние записи в конце дня и подпись банковского работника, а также указание документа в соответствии с которым были проведены операции. На основании этого, бухгалтер составляет ведомость по дебету, а также журнал-ордер по кредиту счета 51.
Корреспондентские счета, относящиеся к учету операций на расчетных счетах в банках, отражены в таблице 1.

Аналитический и синтетический учет по расчетному счету
Синтетический учет операций, касающихся счета компании, ведётся на счете 51 именуемый «расчетные счета». По показателю дебетового сальдо определяем, каким количеством денег располагает счет на начало или конец периода, а также любое поступление финансов. Кредит отражает списание.
Если организация имеет несколько счетов, по ним ведется аналитический учет, причем отдельно по каждому из существующих счетов.
Если юр.лицо имеет валютный счет, то для его учета бухгалтерия использует 52-ой счет. В связи с тем, что валютный счет может существовать в двух видах: в стране и за её пределами, учетный счет может иметь два субсчета. В таком случае, записи нужно будет производить руководствуясь денежными документами и двумя выписками в соответствующей валюте. Пересчет в рубли бухгалтерия производит по последним изменениям курса ЦБ, которые были зарегистрированы в отчетном периоде.
Для учета действий с операционными счетами применяется счет 55, который так и называется «специальные счета в банках» и предполагает наличие субсчетов. К последним относиться аккредитивы, депозитные счета и чековые книжки, а также иные виды счетов.
Расчетный счет в налоговом учете
При основной системе налогообложения факт поступления денег на счет имеет значение только в том случае, если организация использует кассу. При поступлении денег, компания включает соответствующую сумму в доходы, для дальнейшего вычисления налога на прибыль. При использовании метода начисления, списание средств также не влияет на учет организации.
Кассовый метод немного усложняет ситуацию. В данном случае, расходы должны признаваться тогда, когда они оплачиваются.
С упрощенной системой ситуация похожая, ведь компании её применяющие, все пользуются кассовым методом, поэтому им приходится отражать полученную выручку в соответствии с датой поступления средств.
Заключение
Все безналичные расчеты организации осуществляются через открытые в банках расчетные счета. Любое юридическое лицо должно иметь хотя бы один собственный счет и уведомить о его открытии органы налоговой инспекции. Впоследствии организация зачисляет на счет свои денежные средства и может совершать различные операции. ЦБ РФ регулирует данную систему, регламентируя определенный порядок осуществления операций и формы заполнения соответствующих документов.

Вас также могут заинтересовать:

• Пример положения об оплате труда и материальном…

Аналитический учет по счету 51 “Расчетные счета” ведется по каждому расчетному счету.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно - расчетных документов.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 ”Расчетный счет”.

Счет 51 “Расчетные счета” предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 “Расчетные счета” отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации.

По кредиту счета 51 “Расчетные счета” отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (субсчет “Расчеты по претензиям”).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 “Расчетные счета” ведется по каждому расчетному счету. бухгалтерский учет счет денежный

Счет 51 “Расчетные счета” корреспондирует со счетами (табл.2.1.):

Таблица 2.1 Корреспонденции счетов

Счет 51 “Расчетный счет” - это активный балансовый счет. Его остаток отражает величину средств предприятия на расчетном счете на начало месяца, оборот по дебиту - зачисление средств от реализации продукции, в погашение дебиторской задолженности, поступление банковских ссуд, взнос наличных денег из кассы и т. д. По кредиту показывается уменьшение средств в результате различных платежей, а также в результате передачи их в кассу.

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

Денежные средства предприятия за исключением переходящих остатков в кассе должны храниться на счетах в банках.

Согласно совместному письму Государственной налоговой службы, Министерства Финансов РФ и Центрального Банка РФ юридические лица могут иметь текущие счета, расчетные счета, валютные счета, депозитные счета, счета по капитальным вложениям и др.

Наличие расчетного счета у предприятия – признак его самостоятельности.

Текущие счета открываются несамостоятельными предприятиями, подразделениями, находящимися в другом месте.

В случае если предприятие имеет несколько расчетных счетов, необходимо вести аналитический учет в разрезе расчетных счетов.

Для открытия счета предприятие предоставляет в учреждение банка следующие документы:

♦ заявление об открытии счета

♦ документ, удостоверяющий факт создания предприятия

♦ нотариально заверенная копия устава

♦ карточка с образцами подписей лиц, которые могут подписывать платежные документы (руководитель, заместитель руководителя, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера)

♦ оттиски печати

♦ справка о регистрации предприятия в Пенсионном Фонде и других органах

♦ справка из налоговых органов о том, что предприятие является налогоплательщиком

♦ документ налогового органа, подтверждающий постановку данного предприятия на учет в налоговых органах.

В случае отсутствия собственной бухгалтерской службы на предприятии в карточке присутствуют только образец подписи руководителя.

Порядок совершения и оформления операций по расчетным и текущим счетам устанавливается Центральным банком РФ(25, с.138).

Расчетные и текущие счета предназначены и используются для записи выручки от реализованной продукции, полученных кредитов и займов, для осуществления плат в бюджет, поставщикам, кредиторам; с расчетного счета выдаются деньги для выплаты зарплаты работникам предприятия и текущие расходы.

Операции производятся банком на основании документов, оформленным самим предприятием-владельцем счета или по его согласию.

Основные документы для таких операций:

♦ объявление о взносе денег – оформляется сдача наличности денежных средств из кассы предприятия

♦ чеки – оформляется получение денег с расчетного счета, на обратной стороне указывается целевое назначение данной суммы; чеки выписываются на сумму, не превышающую остаток средств на расчетном счете

♦ платежное поручение выписываются самим предприятием – распоряжение банку на перечисление соответствующей суммы на счет другого предприятия.

♦ платежное требование-поручение – требование поставщика к покупателю оплатить полученные товары или услуги согласно соответствующим документам

Все документы составляются без помарок и исправлений; подписать их могут только те лица, образцы подписей которых есть на карточке в банке.

В бухгалтерии предприятия операции производятся на основании расчетных документов вместе с выпиской из банка.

Все платежи производятся в пределах имеющегося свободного остатка на счете.

Без согласия предприятия банк производит списание средств со счетов только по следующим случаям, предусмотренным законом:

♦ по судебным требованиям

♦ по арбитражным требованиям

♦ по распоряжению государственных органов из-за просрочки платежа в бюджет

♦ другими уполномоченными органами

В случае нехватки денег на счете соответствующие требования хранятся банком в картотеке №2. Устанавливается календарная очередность платежей: в порядке календарных поступлений (наступлений даты платежа).

Очередность платежей предприятия, которое объявлено неплатежеспособным устанавливается руководителем банка(19, с. 311).

Периодически в установленные с владельцем счета сроки банк выдает предприятию выписки с расчетного счета – копии лицевых счетов, в которых указывается дата совершения операции, номер документа-основания, сумма поступления/списания, остаток. К выписке банк прилагает все документы, подтверждающие операции.

Бухгалтерия предприятия после проверки выписки отражает операции на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Для отражения операций на расчетных счетах применяется активных счет №51 "Расчетный счет", по дебету которого отражаются операции по поступлению, а кредиту – расходования денежных средств.

Все операции по дебету расчетного счета при журнально-ордерной форме учета отражаются в ведомости №2, итогами за день или за время, указанное в выписке.

Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета(11, с.362)

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей(10, с.534).

Таблица 2.7

Схема бухгалтерских проводок по учету денежных средств

Из представленных проводок видно, что бухгалтерские проводки по учету денежных средств составляются в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации.

В редакции: ...............................................

2.2 Организация учета денежных средств предприятия

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор организации. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией организации, возглавляемой главным бухгалтером ООО «Квадрат». Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников организации.

На бухгалтерию возлагается ведение своевременного и достоверного учета, формирования полной и достоверной информации о деятельности, имущественном положении Общества, необходимой для контроля за соблюдением действующего законодательства, за рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, предотвращающих негативное явление в деятельности Общества, осуществление строжайшего режима экономии.

Оплата товаров в магазинах может производиться как наличными так и безналичными расчетами по кредитным картам. Все операции, проведенные за день кассир-операционист отражает в кассовом отчете, прилагая к нему чеки снятые при открытии и закрытии магазина, все первичные документы к возврату передают ежедневно в бухгалтерию.

2.2.1Отражение операций по расчетному счету

При осуществлении операций со средствами по расчетному счету происходит их движение, отражаемое в банковской выписке. Выписка с расчетного счета предприятия является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия.

Банковские выписки, выдаваемые клиентам с расчетного счета в разных банках, могут несколько отличаться по форме исполнения из-за различной обслуживающей техники, но обязательными атрибутами каждого из них являются:

Номер расчетного счета клиента

Дата предыдущей выписки и её исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки.

Здесь же обязательно фиксируются суммы перечислений (либо увеличивающие, либо уменьшающие сальдо счета), а также остатка средств на дату выписки.

В столбце «обороты по дебету» отражаются расходные

Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими проводками:

1. Получено на расчетный счет из кассы организации:

Д 51 «Расчетный счет» 150000

К 50 «Касса»; 150000

Основанием для принятия на учет по счету 51 «Расчетный счет» являться квитанции учреждений банка

2. Поступили платежи от покупателей продукции, товаров, услуг, имущества организации, в том числе авансы под поставку товара:

Дебет 51 «Расчетный счет» 250 000

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 250 000

3. Получены краткосрочные кредиты и займы:

Дебет 51 «Расчетный счет» 13500

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 13500

4. Получены долгосрочные кредиты и займы:

Дебет 51 «Расчетный счет» 164 000

Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; 164 000

5. Получены суммы вкладов в уставный капитал:

Дебет 51 «Расчетный счет» 870 000

Кредит 75 «Расчеты учредителями»; 870 000

6. Получена разная дебиторская задолженность, выручка за проданное имущество организации от покупателей имущества, оказанные услуги и выполненные работы от покупателей:

Дебет 51 «Расчетный счет» 35000

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; 35000

8. Сумма, поступившая на расчетный счет излишне перечисленных налогов и сборов в бюджет:

Дебет 51 «Расчетный счет» 64 000

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 64 000

8. Сумма возврата излишне перечисленных отчислений и возмещения фондами:

Дебет 51 «Расчетный счет» 12 000

Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и

обеспечению»; 12 000

9. Поступили денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом:

Дебет 51 «Расчетный счет» 645 000

Кредит 79 «Внутрихозяйственные расчеты»; 645 000

10. Отражены доходы, поступившие в счет будущих периодов:

Дебет 51 «Расчетный счет» 352 000

Кредит 98 «Доходы будущих периодов». 352 000

Учет переводов в пути обусловлен необходимостью отражения в отчетности сумм оплаты фактически перечисленных (сданных в отделения связи для дальнейшего перечисления), но фактически не поступивших на расчетный счет предприятия. Учет таких средств в ООО «Квадрат» осуществляется на счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки) являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка. Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

1. Из кассы перечислены денежные средства в банк (выручка и т.п.), отражаемые как денежные средства в пути (переводы):

Д 57 «Переводы в пути» 150000

К 50 «Касса» 150000

2. Денежные средства, числившиеся в пути, зачислены на расчетный или валютный счет:

Д 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» 150000

К 57 «Переводы в пути». 150000

2.2.2 Отражение операций по кассе

Определенную сумму наличных денег предприятие хранит в кассе для использования на текущие расходы. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы.

Лимит остатка кассы определяется, исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности. Для организаций, которые сдают выручку в банк на следующий день, размер лимита устанавливается в размере суммы средней выручки за день.

Чтобы установить лимит остатка наличных денег в кассе, ООО «Квадрат» представила в банк специальный расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу»

Главный бухгалтер и его заместитель, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассира. Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при доставке их в банк или из банка.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией ООО «Квадрат», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В соответствии со статьей 9 Закона о бухгалтерском учете, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

К форме первичной учетной документации по учету кассовых операций на предприятии ООО «Квадрат» относятся:

КО - 1 "Приходный кассовый ордер";

КО - 2 "Расходный кассовый ордер";

КО - 3 " Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов";

КО - 4 " Кассовая книга ";

АО - 1 " Авансовый отчет ".

Первичные документы оформляются согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н и содержат следующие реквизиты:

Наименование документа (формы);

Код формы;

Дата составления документа;

Наименование организации, от имени которой составлен документ;

Измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);

Наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

Личные подписи этих работников и их расшифровки.

Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на компьютере.

Схема ведения кассовых операций на предприятии ООО «Квадрат» представлена на рисунке 2.1

Рис. 2.1 Ведение кассовых операций в ООО «Квадрат»

Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством.

Первичные документы в ООО «Квадрат» оформляться в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

Поступление наличных денег в кассу ООО «Квадрат» оформляют приходным кассовым ордером (Приложение 1). Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером и кассиром.

При выписке приходного кассового ордера указывается в специальной строке основание для принятия денег в кассу. Это может быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка и т.д.

Обязательно указывается, от кого приняты денежные средства: если от юридического лица, пишется его название, если от физического лица - фамилия, имя, отчество (в родительном падеже). Сумма проставляется цифрами и прописью.

В приложении указываются первичные документы, на основании которых составлен приходный кассовый ордер, с указанием их номеров и дат составления. На приходном кассовом ордере проставляются дата его выписки и номер. Все остальные указанные на бланке реквизиты приходного кассового ордера также заполняются в обязательном порядке. Одновременно заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру, которая подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом.

Отрывную квитанцию заверяют печатью организации, регистрируют в журнале регистрации приходных кассовых документов в хронологической последовательности и передают человеку, сдавшему деньги в кассу. Если наличные деньги (например, на выдачу зарплаты) были получены в банке, то квитанцию подшивают к банковским документам. Выдача наличных денег из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером (Приложение 2). Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации.

Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалтерии должно быть основание. Например, расходный ордер на выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные нужды может быть выписан только при предъявлении заявления с визой руководителя, а на выдачу аванса на командировочные расходы - при наличии приказа на командировку и командировочного удостоверения. Соответственно в расходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается цель, на которую выдаются деньги, и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера. Документ, являющийся основанием для выписки расходного кассового ордера, указывается и в строке «Приложение».

Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке «Сумма» (за исключением копеек, их можно записать цифрами).

Ордер также подписывает человек, получивший наличные деньги. Получатель собственноручно чернилами или шариковой ручкой в строке после слова «Получил» записывает полученную им сумму: рубли -- прописью, копейки -- цифрами, ставит дату получения (при этом название месяца пишется словом, например, 15 апреля) и свою подпись.

Кассир записывает в соответствующей графе его паспортные данные.

При работе с кассовыми документами кассиром ООО «Квадрат» соблюдать следующие требования:

1) приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполнены четко шариковой ручкой;

2) в этих документах не допускаются подчистки, помарки или исправления (даже оговоренные);

3) прием и выдача денег по кассовым ордерам производиться только в день их составления;

4) в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указываются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Срок хранения приходных и расходных кассовых ордеров, журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовой книги и отрывных листов в архиве организации - 5 лет.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. А ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций несут три лица -- руководитель организации, главный бухгалтер и кассир.

Ежедневно бухгалтерия получает из магазинов кассовые отчеты о выручке. В отчет кассира входят определенные документы:

Х-отчет на начало дня

Z- отчет на конец дня

Справка отчет кассира-операциониста (Форма КМ-6) (приложение 4)

Акт о возврате денежных сумм покупателям (Форма КМ-3) (приложение 5)

Расходно - кассовые ордера на возвраты (форма КО-2)

накладные к возвратам

Заявления покупателей на возврат

Копия препроводительной ведомости к сумке с рублевой денежной наличностью

В справке отчета кассира-операциониста (форма КМ - 6) кассира-операциониста указывается:

Название магазина;

Дата составления

Показания ККМ на начало дня и на конец

Сумма выручки за день (общая)

Сумма наличных денег

Сумма безналичных денег

Фамилия кассира работавшего в данный день по данной ККМ

Проверив предоставленный отчет кассира, бухгалтер заносит данные о выручке, возвратах и инкассации в 1С:предприятие.

При ведении бизнес-деятельности расчет с контрагентами проводится в безналичном порядке с применением расчетного счета. У каждой компании должен быть хотя бы один р/с в банке, но при этом общее их число не ограничено. Одно из задач руководителя компании или ИП является контроль операций на расчетном счету . С помощью каких документов осуществляется процесс? Что прописывается в таких бумагах? Какие относятся к категории основных? Рассмотрим эти моменты подробнее

Виды документов с указанием операций по р/с

Расчетные операции могут отражаться в следующих документах:

• Выписка по счету.
• Платежное поручение.
• Банковский ордер.
• Платежный документ.
• Корешок чека.
• Платежное требование.

В каждом из документов отражаются конкретные виды операций по расчетному счету . Полная информация содержится в выписке, применяемой для анализа и организации бухгалтерских записей.

• Наименование субъекта (банка и клиента).
• Номер р/с.
• Дата (период времени), за который предоставляется документ.
• Состояние р/с на момент старта операционного дня.
• Поступление денег. Здесь прописываются операции по расчетному счету с указанием объема средств и документа, на базе которого осуществляется перечисление.
• Состояние р/с в конце операционного дня.
• Снятие денег. Как и в случае с поступлением, прописывается сумма и указывается документ, выступающий в роли основания для выбытия.
• Подпись сотрудника банка из операционного отдела.

Виды списания средств:

• По приказу клиента.
• По решению ФНС или судебной инстанции.

Виды операций по р/с (РКО)

Основные расчетные операции условно делятся на два вида:

1. По зачислению денег на р/с:

• Прибыль от продажи услуг или товаров.
• Выручка от зарубежных покупателей.
• Авансы, которые поступают от заказчиков и покупателей.
• Возвращение неиспользованных или части завышенных авансов.
• Возврат из бюджетных средств денег, которые были оплачены в виде налога.
• Кредит (краткосрочный или долгосрочный), выданный банком или другой кредитной организацией.
• Деньги от реализации валюты.
• Проценты по размещенному банковскому вкладу.
• Возврат средств с депозитного счета.
• Проценты по депозиту на валютный аккаунт банка.
• Погашение предоставленных ранее займов.
• Положительная разница курсов по валютным р/с.
• Поступление иностранной валюты из кассы компании, которая не была расходована при откомандировании сотрудника.
• Прочие расчетные операции.

Каждой транзакции присваивается свой номер по кредиту и дебиту. При этом упомянутые операции по расчетному счету отражаются в выписке, а также частично в ряде других бумаг - платежном поручении (документе, требовании) или банковском ордере.

1. По снятию денег с р/с. В состав этого вида операций по расчетному счету входит:

• Средства в иностранной или национальной валюте на открытие депозита или аккредитива.
• Списание иностранной валюты для продажи.
• Деньги банку для покупки драгметаллов или зарубежной валюты.
• Авансы (платежи) поставщикам или подрядным организациям.
• Погашение ранее оформленных займов (краткосрочных, долгосрочных).
• Совершение платежей в бюджет (по социальному страхованию).
• Выплата зарплаты.
• Покрытие задолженности по оплате банковских услуг (комиссия).
• Отрицательные курсовые разницы.
• Прочие расчетные операции.

По законодательству платежные бумаги, которые поступают от клиентов в течение суток, должны проводиться в этот же день. Если поручение поступило вне операционного времени, выполнение производится на следующие сутки вне зависимости от его вида.